稅警聯手破獲虛開發票大案，涉案金額26.47億元
來源：中國稅務報 作者：中國稅務報 人氣： 發布時間：2022-08-10
摘要：種種跡象顯示，F貿易公司背后是一個反偵查能力較強，違法目的明確，作案手法隱蔽的虛開團伙。為了將隱匿在暗處的違法者繩之以法，執法部門多方設法、鍥而不舍，同其展開了一場...
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種種跡象顯示，F貿易公司背后是一個反偵查能力較強，違法目的明確，作案手法隱蔽的虛開團伙。為了將隱匿在暗處的違法者繩之以法，執法部門多方設法、鍥而不舍，同其展開了一場看不見的較量……
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短期大額開票后，企業大門緊閉
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最近，江蘇省無錫市國稅局稽查局與公安部門密切配合，成功破獲一起虛開發票大案。違法團伙設立無錫F貿易公司通過黃金買賣套取進項發票后，對外虛開增值稅專用發票2747份，涉及金額26.47億元，稅額4.5億元。
目前，案件主要犯罪嫌疑人朱某于今年9月落網，曹某、楊某、陳某、龔某等其他9名犯罪嫌疑人也已被公安機關抓獲，該案已移交司法機關審理。
不久前，無錫市國稅局稽查局接到江蘇省國稅局下發的一批涉嫌利用黃金交易套取增值稅專用發票虛抵虛開疑點企業名單。無錫F貿易公司名列其中，該企業黃金銷售在總銷售額中占比超過80%，且短期內對外大量開票。
檢查人員立即調閱分析企業信息，發現企業成立于2015年10月，為增值稅一般納稅人。該企業在開業不到半年時間里，銷售額即高達26.47億元，進項發票品目全部為黃金，銷項發票品目大部分為黃金，少部分為鋼材、化工品和服裝等。發票信息顯示企業進貨地為上海、西安、重慶等6個地區，而銷售對象則分布安徽、天津等22個省市的上百個地區。
無錫市國稅局稽查局隨后又核查了企業的工商登記情況、企業登記備案的對公賬戶情況。發現F貿易公司原為某房產咨詢公司，2015年10月變更了企業名稱、經營范圍，以及股東和法定代表人。變更后的法定代表人、股東等均為外地人員。F貿易公司的銀行對公基本賬戶往來信息顯示，該賬戶除幾筆為數不多的稅款支出外，并無其他交易跡象，與其巨額銷售額并不相符。此外，F貿易公司的注冊地址實地核查的結果也顯示，該地址位于無錫市一處居民區中，大門緊閉并無經營人員，物業人員稱近期未見該處有人員進出。
企業變更名稱和法定代表人后，短期銷售額巨大，進銷部分品名不一致且“兩頭在外”……種種跡象顯示，F貿易公司疑點重重，具有虛開違法重大嫌疑。無錫市國稅局稽查局迅速抽選業務骨干組成檢查組，對該企業立案調查。
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嫌疑人紛紛走逃，證據浮出水面
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檢查組分析前期企業核查情況后，決定從企業發票流和資金流兩個方向入手實施調查，查找F貿易公司虛開違法證據。
涉案企業發票信息顯示，上游交易方共6個，其中交易量最大的是上海黃金交易所，金額為21.88億元，在企業進項交易量中占比達83%。檢查組了解到，上海黃金交易所是我國境內唯一合法從事黃金交易的國家級市場，實行會員制，只有會員單位才可直接從事黃金交易，其他投資人從事黃金交易活動必須通過會員單位代理。經調查，F貿易公司是通過黃金交易所會員單位——無錫J公司開展交易，由J公司業務經理曹某代辦全部交易手續，但此時曹某已離職并失聯。
在審核J公司提供的F貿易公司當初辦理代理手續的資料時，檢查組發現其中竟有F貿易公司2015年10月前的增值稅申報表、增值稅專用發票等資料，而當時F貿易公司尚未成立，顯然這些資料為虛假資料。
檢查人員同時赴上海、天津、重慶等地，對上游其他5個交易方逐一調查，發現這5家企業全部為貴金屬貿易公司，但已全部走逃。經調查，5家企業全部具有經營時間短，交易金額巨大，注冊地址虛假、人員失聯等情況，具有空殼公司特征。
經統計，F貿易公司的下游受票企業共計200多個，全部為外地公司，分布在安徽、天津等22個省市的上百個地區，且多為商貿企業，這給調查取證帶來了很大難度。
檢查組從中選取了3個交易額較大的下游企業外調，但發現所查企業已走逃。檢查人員通過發票系統查詢F貿易公司受票企業（一級下游受票企業）的開票信息發現，其中部分企業的受票單位（二級下游受票企業）是無錫地區企業。
檢查組決定調整思路，先對涉案企業在無錫的二級下游受票企業實施調查，找出線索后再反向上查其一級下游受票企業。經過篩查，檢查人員發現，無錫本地共有二級受票企業121家。檢查人員選擇其中的8家企業重點實施調查，經核查，8家企業承認其接受的發票均是在無實際交易的情況下，通過中間人購買得來。
檢查人員逆發票開具流程而上，對8戶二級企業中1戶企業的上游開票企業追蹤調查，發現其上游開票企業安徽M公司已走逃。經查，安徽M公司取得的進項發票全部為F貿易公司開具的黃金發票，而其對外開給無錫企業的銷項發票品目均為建材。調查證實，F貿易公司下游企業存在變票虛開行為。
隨后，檢查組擴大調查范圍，最終確定10多家F貿易公司的下游受票企業均存在同樣的變票虛開行為。下游企業變票虛開的事實，證明F貿易公司與下游企業并無真實交易，其存在虛開違法行為。
在中國人民銀行江蘇分行的大力支持下，檢查組獲得了F貿易公司在江蘇省內開設賬戶的全部信息。該公司除備案登記的企業基本賬戶外，還有3個銀行賬戶。這3個賬戶的信息顯示，曾有大量資金頻繁收支，涉及交易方多達300多個。面對海量數據，檢查人員迎難而上，運用鏈式分析、離散分析和關聯分析等方法，對賬戶交易信息篩查分析，將資金流與企業票流信息仔細比對，發現了大量資金回流現象：下游受票企業將款項匯入F貿易公司銀行賬戶，F貿易公司再分多次將款項匯入個人賬戶，最終回流到下游受票企業法定代表人賬戶。在此過程中，檢查人員發現了一個名為龔某的人開立的銀行賬戶，與多個下游受票企業資金回流的個人賬戶有資金往來，且金額均為回流資金的1.4%。檢查人員認為，龔某很可能是F貿易公司收取虛開手續費的操作人。
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主嫌隱身能力強，稅警使出“大招”
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此時，檢查組已取得了F貿易公司與上下游企業虛假交易的證據，參與涉案企業違法活動的重要嫌疑人J公司原業務經理曹某、虛開手續費操作人龔某等涉案人員也逐漸浮出水面，案件調查取得了實質性進展。但案件的調查取證還缺少人證、言證等關鍵證據。
檢查人員在調查中發現：F貿易公司法定代表人、股東等人身份資料均為偽造或借用他人信息，企業財務人員為中介公司人員，僅負責代理企業領用發票和記賬工作，并不了解企業真實情況。曹某、龔某行蹤不定，其曾使用的手機號碼均為短期租用號及非實名號碼，已經停用。種種跡象顯示，F貿易公司背后是一個反偵查能力較強，違法目的明確，作案手法隱蔽的虛開團伙。
在此情況下，為加速案件查辦進程，無錫市國稅局稽查局與公安機關取得聯系，稅警雙方召開聯席會議交流案情，并成立了聯合專案組攜手調查，追蹤涉案嫌疑人蹤跡。
稅警雙方嘗試對F貿易公司開具增值稅專用發票電腦的IP地址進行排查，但并沒有發現有價值線索。在此過程中，無錫市國稅局納稅服務部門提供了一個重要線索：F貿易公司曾打電話請稅控服務人員上門為其提供稅控開票技術服務。循著這個線索，辦案人員找到了當時代理F貿易公司涉稅業務并撥打納稅服務電話的中介公司人員，并拿到了F貿易公司“老板”楊某的聯系電話，但該號碼已停機。
中介公司人員向辦案人員稱，曾多次看到F貿易公司“老板”楊某和朋友在附近茶館喝茶，并描述了相關人員的體貌特征。得此信息后，辦案人員用技術手段獲取了中介人員所稱時間段內，該茶館內發生通信信息，經分析終于發現了與嫌疑人楊某有關的電話信息和相關電話號碼，通過追蹤電話信息，辦案人員鎖定了另外一個重要嫌疑人朱某。經調查，辦案人員確認，楊某、朱某通過聯系曹某獲取進項發票，繼而聯系下游受票企業虛開發票。對楊某、朱某的監控信息顯示，涉案企業對外開票人為魯某，網銀收付款操作人為龔某。
此時，寧波警方傳來消息，涉案重要嫌疑人曹某因涉嫌在寧波虛開增值稅專用發票已被抓獲。專案組立即前往寧波，經訊問，曹某供述了作案過程：他負責聯絡黃金會員單位J公司為F貿易公司代理采購黃金，并在F貿易公司購得黃金后，負責聯系買家無票銷售給用金個人和企業。同時，曹某還交代了F貿易公司主要負責人楊某、朱某，無錫本地的聯絡人陳某以及辦事人員魯某、龔某等人的情況，與專案組已掌握的信息基本吻合。
專案組意識到，曹某既已被捕，虛開團伙不久即會獲得信息，違法人員的抓捕工作必須迅速展開。經過布控，專案組鎖定了楊某、朱某等人的行蹤，在深圳、河南、重慶等地公安機關的配合下，經過3個月追蹤抓捕，最終楊某、朱某、陳某和龔某等涉案人員悉數落網。經公安機關訊問，涉案人員對虛開增值稅專用發票的違法行為供認不諱。
經查，犯罪嫌疑人楊某、朱某等人以收購方式成立空殼公司F貿易公司，通過黃金會員企業代理的方式采購黃金，從上海黃金交易所套取大量黃金進項發票，隨后向下游新疆、安徽、廣西、天津等地的200家企業虛開增值稅專用發票共計2747份，涉及金額26.47億元，稅額4.5億元。目前，朱某、曹某、楊某、陳某、龔某等10名犯罪嫌疑人均已歸案，案件已移交司法機關審理。
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要案點評
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隨機應變 靈活取證
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李敏（無錫市國稅局稽查局局長）
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本案是一起通過黃金交易套取增值稅進項發票對外虛開的典型案件。涉案人員結成違法團伙，內部分工明確，有目的、有計劃地通過設立空殼公司、虛構購銷業務等行為實施虛開違法活動，涉案金額逾26億元，嚴重擾亂經濟、稅收秩序，為害巨大。案件的破獲打擊了虛開違法分子的囂張氣焰。
近一段時間以來，虛開違法活動呈現出了專業化、跨行業等新特點，但犯罪分子的虛開活動不論手法如何隱蔽、業務如何偽裝，其貨物流、票據流和資金流都不可能做到“造假如真”“天衣無縫”。
本案的查處正是通過對涉案企業票流調查打開了突破口。面對票流調查取證過程中下游受票企業數量多、涉及地域廣、大量走逃等困難，辦案人員沒有放棄，經過大量數據分析后，發現受票企業的不少下游企業位于無錫地區。針對這一情況，辦案人員及時轉變調查思路，決定先對涉案企業在無錫的二級下游受票企業實施調查，找出線索后再反向上查，查證其受票企業的業務是否真實，是否存在虛開發票行為。
事實證明，這一調查措施非常有效，在辦案人員的不懈努力下，涉案企業多家下游受票公司偽造業務流、變票虛開的違法行為被一一證實，專案組因此獲得了涉案企業與下游企業虛假購銷、虛開發票的證據，為案件最終順利查結奠定了基礎。
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