企業所得稅法的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。（重點掌握有比例、有限額的）

可以分為稅基式、稅率式，稅額式。

一、免征與減征優惠

1.從事農、林、牧、漁業項目的所得（交叉出題）

（1）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

②農作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜、家禽的飼養；

⑥林產品的采集；

⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

⑧遠洋捕撈。

（2）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅（交叉出題）

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養殖、內陸養殖。

【例題·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列所得中，減半征收企業所得稅的有（ ）。

A.海水養殖

B.內陸養殖

C.香料種植

D.家禽飼養

【答案】ABC

【解析】（1）選項ABC：為企業所得稅減半征稅項目；（2）選項D：為免稅項目。

2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業所得稅，第4-6年減半征收企業所得稅。“三免三減半”

【解釋1】優惠開始的年度是“取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度”而非“獲利年度”“成立年度”。

【解釋2】企業承包經營、承包建設和內部自建自用上述項目，不得享受企業所得稅的上述優惠。

【例題·判斷題】企業承包建設國家重點扶持的公共基礎設施項目，可以自該承包項目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。

【答案】×

企業投資經營符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定條件和標準的公共基礎設施項目，采用一次核準、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發電機組等）建設，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業所得稅“3免3減半”優惠：

（1）不同批次在空間上相互獨立；

（2）每一批次自身具備取得收入的功能；

（3）以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，并合理分攤期間費用。

3.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業所得稅，第4-6年減半征收企業所得稅。“三免三減半”

在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅待遇。

4.符合條件的技術轉讓所得

符合條件的技術轉讓所得在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

【新增】包括專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種、轉讓5年以上(含5年)非獨占許可使用權以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

【解釋】是技術轉讓所得，不是技術轉讓收入。

技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費

增加：或技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用

其中技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。

【案例】甲公司（境內居民企業）2009年將自行開發的一項專利權轉讓，取得轉讓收入900萬元，與該項技術轉讓有關的成本和費用為300萬元。技術轉讓所得為600萬元，其中500萬元以內的部分免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅，假設甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。甲公司應納企業所得稅？

收入900萬 300萬（成本、費用）

所得600萬 500萬免

100萬減半

企業所得稅=（900-300-500）×25%×50%=12.50（萬元）。

【解釋1】享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。

【解釋2】技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。

【解釋3】居民企業取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。

【解釋4】居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。

二、高新技術企業優惠

5.高新技術企業優惠

國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

高新技術企業條件：6條，核心擁有自主知識產權。

【解釋1】高新技術企業應在資格期滿前3個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得稅暫按15%的稅率預繳。

【解釋2】高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免規定：

自2010年1月1日起，以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。（高新技術企業國內國外所得通用15%的優惠稅率）