企業基本情況

　　遼寧省朝陽市某玉米芯開發有限公司成立于2003年3月6日，中外合資經營企業，注冊資本40萬美元，中方遼寧朝陽市某玉米芯開發有限公司投資30萬美元，外方意大利某有限公司投資10萬美元。該公司主要業務是從農業生產者手中收購玉米芯、葵花子，經破碎、破殼后形成粉末狀的玉米芯系列產品和葵花仁進行銷售。2004年為該公司第一個獲利年度，并從該年度起享受所得稅“兩免三減半”優惠政策，2006年為減半征收第一個年度。

　　該公司生產的產品分為兩大類，一類是玉米芯系列產品，一類是瓜籽仁。玉米芯產品分為三類：玉米芯顆粒粉、玉米芯細粉、玉米芯混合粉。

　　數據采集分析

　　1.該企業2005年銷售收入為10257139.39元，實現利潤2407348.19元；2006年銷售收入為11010040.02元，實現利潤695311.01元。2006年與2005年相比銷售收入增長率為7.34％，利潤減少1712037.18元，利潤增長率為－71.22％。

　　2.農產品收購發票單票抵扣金為59084.93元，上年全省平均單票抵扣金額為25601.81元，預警上線為40962.89元。

　　3.原材料收購情況：該企業2006年度收購玉米芯4683509公斤，收購金額2983731.03元，平均收購單價為0.64元/公斤；收購葵花子1175143公斤，收購金額3051291.92元，平均單價2.6元/公斤。通過在互聯網上查詢以及向其他收購玉米芯企業了解，評估人員了解到2006年玉米芯的市場收購價格在0.2元/公斤左右，葵花子收購價格與企業情況基本一致。

　　4.投入產出情況：玉米芯投入產出情況：2006年原材料玉米芯投入7300000公斤，產出顆粒粉成品5952470公斤，投入產出比為1∶81.54％。

　　葵花子投入產出情況：2006年原材料葵花子投入1075000公斤，產出葵花仁626030公斤，投入產出比為1∶58.23％，賬上沒有葵花皮的入庫和銷售記載。

　　5.產品銷售情況：玉米芯顆粒粉2006年銷售2941270公斤，銷售金額5733945.57元，平均銷售單價為1.95元/公斤；玉米芯細粉2006年銷售2784690公斤，銷售金額1916019.75元，平均單價為0.69元/公斤；葵花仁2006年銷售685740公斤，銷售金額3350074.7元，平均單價為4.88元/公斤。產成品明細賬中玉米芯顆粒粉出庫2981270公斤，與產品銷售明細賬相差40000公斤，其他兩種產品銷售數量與產成品結轉數量一致。

　　實地調查核查

　　為了準確掌握企業的生產工藝流程，了解企業的產品情況，評估人員到納稅人的生產場所進行了實地調查核查。經過調查，評估人員掌握該企業的生產工藝流程為：玉米芯：原料投入—初選—破碎—風選—滅菌—胺化（根據需要）—成品—打包。

　　葵花子：原材料投入—破殼—分選—包裝。

　　通過到實地核查檢查，評估人員還掌握了玉米芯從投入到產出除了加工過程中有少量飛散外，基本上沒有損耗，葵花子的產出主要包括葵花仁和葵花皮。

　　確定納稅疑點

　　根據采集分析的相關數據和實地核查情況，發現該納稅人主要存在以下納稅疑點：

　　1.2006年比2005年在銷售收入增長7.34％的情況下，利潤卻比2005年下降71.22％，彈性過小，收入增長與利潤增長兩年相比嚴重不配比。

　　2.農產品收購發票單票抵扣金額為59084.93元，遠大于上年全省平均單票抵扣金額和全省平均單票抵扣金額預警上限。

　　3.該企業2006年度玉米芯平均收購單價為0.64元/公斤，遠高于同類行業0.2元/公斤的水平。

　　4.玉米芯和葵花子的投入產出比分別為1∶81.54％和1∶58.23％，從實地核查的情況看投入產出比偏低，副產品葵花皮賬上沒有入庫和銷售記載。

　　5.計算錯誤造成產成品玉米芯顆粒粉的發出數量與結轉成本數量不一致，多結轉成本40000公斤，成本金額59228元。

　　評估約談

　　針對發現的納稅疑點問題，評估人員與企業的法定代表人和財務人員進行了約談。通過約談，企業表示愿意認真進行自查，并及時將自查結果向稅務機關報告。

　　評估成果

　　約談后，納稅人按照稅務機關提出的納稅疑點問題認真進行了自查，自查結果如下：

　　1.2006年該公司單純從結算角度采用簡單的一票式填開收購發票，將玉米芯原材料款、包裝網袋款、運費一并填開原材料收購小票付款結算，財務成本核算人員據以進行成本核算，影響原材料進項稅額297229.89元，影響所得稅238159.95元。

　　2.由于財務人員計算錯誤，玉米芯產成品多轉成本40000公斤，多轉成本59228元，影響所得稅9772.62元。

　　3.葵花仁的生產過程中有大約20%的葵花皮約200噸由于沒有什么價值且又占地較大，該公司無償贈送他人，未作任何賬務處理。按每噸100元計算，影響所得稅2920.35元，影響增值稅銷項稅額2300.88元。

　　以上3項合計該企業補繳增值稅299530.77元，所得稅250852.92元，加收滯納金79659.77元，納稅評估總成果為630043.46元。稅款已于2008年1月全部入庫。

　　評估后，該企業增值稅稅負由評估前的1.26%提高到4.27%，稅前利潤由評估前的695311.01元提高到2215631.74元。
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