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一、隱瞞收入
通常發生于財會制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人最易出現此種現象。作案人大都是那些直接經手管理財物的人員。例如采購員、出納員、倉庫保管人員以及收款員等。這些作案成員有的是開票時，提高單價從中吃回扣或報銷后占有，有的是內外勾結一票兩開進行貪污，有的是收款后只給交款人開收據不記賬，情況比較復雜。
針對這種作案手段，一般應從以下幾個方面組織調查：
?、賾獙⑺幸咽褂眠^的發票和收據的存根聯都收集起來，檢查號碼是否連續，有無缺號、缺頁以及作廢的發票和收據的正聯以及入賬聯是否粘在存根聯上，然后對發票和收據存根聯的合計數同入賬數進行核對，看是否符合。
?、趯κ湛钊藛T和交款人保存的單據相互核對，擠出差額，追去向。
③筆數、金額相核對，擠差額追去向。
?、軓娜伺c人之間，收集人證與其他資料相核對。
?、葙~實核對，然后進行綜合分析，實事求是地加以判斷。
二、虛列費用
這類案件大都發生在直接經手管理財物的人員中，作案手段多種多樣。對這種違紀，主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報購貨發票和費用單據。偽造單據常見于利用白條發票或收據，主要有：虛報冒領職工旅差費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。
對此應從以下幾個方面組織調查：
?、僖M織審查可疑憑證的來源，看所報銷的票據是單位還是個人出具的，有沒有收款人的手印或印章。
②要注意審查支出的流向和支出形式是不是人為的從中作弊。
?、蹘е鴱馁~目中審查的疑點，找領款人或領款單位進行核對，去獲取有無虛報冒領的依據。
四是對已獲取的證據進行技術鑒定，如筆跡、手印、印章等。
三、假單據
這種作案手段大都是直接經管財物的產、供、銷人員或金融管理人員，他們在作案時開假單據的形式很多，而且比較復雜，但分析起來不外兩種，即合法與非法。一種是合法形式的發票;非法發票和白條目前基本杜絕。
對使用這種作案手段稽查查法：
①組織查賬人員認真細致地審查發票的來源，重點應審查票據的出處、樣式、規格和發票本身記載的品名、數量、單價、金額等。要注意查對發票的出處與購貨渠道和內容是否一致，發票本身反映的內容與購貨的渠道是否一致，發票上反映出的內容與購貨單位所需要的產品、原材料是否相符，發票的首尾內容是否相一致，是何人書寫等等。通過審查，從中發現疑點，進行追查。
?、诎l票與入庫的實物相對照，從中發現有無實物入庫。
③對發票進行科學的筆跡鑒定，以證實是否偽造。
四、設“小金庫”
這種手段是近年來才有的，而且較為普遍。這種情況往往是公私交融，以公家名義達到營私之目的。有些“小金庫”名義上是為集體，而實際上是為隱形私利服務。“小金庫”的存在，給貪污受賄違紀活動大開了方便之門。對這類案件，往往是難查，不好認定，時常以不正之風為借口，以退代罰。
對這種案件的查法：
?、賹彶橹С鰡挝坏馁~目與收入單位的賬目相對照、擠差額，看是否入賬。
?、趯彶閱挝辉O立的賬薄與科目是否合法。
?、壑С鲑~與庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。
?、苁肇泦挝坏闹С鲑~與發貨單位的收入賬相對照，看有無差額，以便從中發現賬外資金。
?、莶殇N售物品或門類繁多的各種扣款、罰沒款、集體存款利息以及合理的回扣是否入賬。
⑥查“小金庫”是否建賬和有記載，賬薄與庫存相對照，看使用渠道是否合理。
⑦查“小金庫”與賬外資金的實際支配權，看是否個人支配，以及是否存入銀行個人從中貪污利息。
五、大頭小尾
這種手段的作案成員多是各類開票人員和業務員，他們相互勾結進行作案。所謂的“大頭小尾”，也就是存根聯、記賬聯上邊的數字小，而收款聯上的數字大。在做法上將正聯撕下另寫或隔開套寫。
對這種作案手段，在查法上：
?、倥扇顺珠_票方的底聯與業務單位的報銷聯相核對;
?、谄睋c實物相核對。
六、虛設賬戶
虛設賬戶從中侵吞公款的情況，一般發生在應收、應付貨款等往來結算賬戶上。如事先將一筆賒銷的貨款業務記入一個虛設的應收銷貨款賬戶上，而不以客戶真實名稱開立賬戶，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞賬方法注銷該賬戶。
其查賬技巧是：
?、偾宀閼珍N貨款賬戶上處理壞賬損失的手續是否完備真實;
?、诳赏ㄟ^其他途徑進行追查，弄清情況。
七、渾水摸魚
利用賬目混亂渾水摸魚的情況，通常發生在會計制度不健全和機構不健全，財務工作無人負責的單位。
其查賬技巧首先要清理賬目，通過賬證、賬賬和賬表的相互核對，清理所有賬目，然后采取內查外調來搞清是屬于會計業務處理上的問題，還是屬于違法違紀舞弊的問題。
八、漏賬錯賬
在往來結算中發生漏賬、錯賬或者原始憑證的計算上發生錯誤的情況下，因長期無人過問，一直掛在賬上，財會人員便可能乘機截留中飽私囊。
一般采用的手法是：
將收到的其他現金款項不如實入賬，而直接沖銷該賬戶;或者將該賬戶轉入其他應收款賬目上所虛擬的暫付款賬目后，再開具現金支票，落入私囊，并用以沖平該項虛擬的暫付款賬戶。
其查賬技巧是：
前者可通過現金收入憑證與該賬戶進行核對驗證;后者可通過仔細審查其他應收款賬目上的暫付賬戶，即能查清。 |
