??? 某中小企業為了加強企業的管理，成大職工××，為公司編制符合本公司特點的計算機辦公室管理程序?！痢辆幹仆瓿珊?，企業總經理為了表示對××工作的鼓勵，決定為××發放勞務費1000元，與工資分開發放。會計人員在計算代扣個人所得稅時，將工資和該勞務費分別計算個人所得稅如下（××當月工資為1800元）：

　　代扣工資薪金所得稅＝（1800－800）×10％－25＝75（元）

　　代扣勞務費所得稅＝（1000－800）×20％＝40（元）

　　當月代扣××個人所得稅115元。

　　根據國稅發［1994］089號通知的有關精神，所謂工資薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職，受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種非雇傭的勞務取得的報酬。

　　兩者的區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。很明顯，××是在該公司上班工作的，公司與××之間存在雇傭與被雇傭的關系，××取得的勞務收入1000元，同樣屬于工資、薪金所得，應按工資、薪金所得繳納個人所得稅。

　　該公司應代扣的個人所得稅款為：

　　應代扣稅款＝（1800＋1000－800）×10％－25＝175（元）

　　企業少扣個人所得稅為60元根據稅收征管法第四十七條“扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由扣繳義務人繳納應扣未扣、應收未收稅款”的規定，責令其限期繳納稅款。

　　該公司的帳務處理為：

　　借：其他應收款——××? 60

??????? 貸：其他應交款——代扣代繳個人所得稅? 60