外貿企業出口貨物、勞務和應稅行為增值稅免退稅

實行免退稅辦法的退（免）稅計稅依據為購進應稅貨物、應稅行為的增值稅專用發票及海關專用繳款憑證或解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的金額。

實行退（免）稅辦法的服務和無形資產，如果主管稅務機關認定出口價格偏高的，有權按照核定的出口價格計算退（免）稅，核定的出口價格低于外貿企業購進價格的，低于部分對應的進項稅額不予退稅，轉入成本。

外貿企業出口貨物、勞務和應稅行為增值稅免退稅

【免退稅政策歸納】外銷免稅不計銷項；進項被一分為二。

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【例題?多選題】下列各項中，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的有（ ）。

A.收購貨物出口的外貿企業

B.受托代理出口貨物的外貿企業

C.購買研發服務出口的外貿企業

D.委托出口自產貨物的生產企業

【提示】融資租賃出口貨物退稅的計算方法與沒有生產能力的外貿企業出口貨物的免退稅方法一致。

融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方、將融資租賃海洋工程結構物租賃給海上石油天然氣開采企業，向融資租賃出租方退還其購進租賃貨物所含增值稅。其計算公式如下：

增值稅應退稅額=購進融資租賃貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關（進口增值稅）專用繳款書注明的完稅價格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率

融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統一的出口貨物適用退稅率執行。從增值稅一般納稅人購進的按簡易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規模納稅人購進的融資租賃貨物,其適用的增值稅退稅率,按照購進貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。

【例題1?單選題】某融資租賃公司根據合同規定將一設備以融資租賃方式出租給境外甲企業使用。融資租賃公司是從小規模納稅人購進該設備，增值稅專用發票上注明的金額為100萬元人民幣，征收率為3%。假設增值稅出口退稅率為17%，該融資租賃公司應退增值稅稅額（ ）。

A.2萬元

B.3萬元

C.13萬元

D.17萬元

【答案】B

【解析】應退稅額=100×3%=3（萬元）。

【例題2?單選題】某外貿公司6月份購進八音盒10000只，單價80元/只，已取得增值稅專用發票。將外購的八音盒全部報關出口，離岸單價15美元/只，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價為1：6.2，退稅率為15%）。該筆出口業務應退增值稅為（ ）。

A.120000元

B.136000元

C.139500元

D.145690元

【答案】A

【解析】該筆出口業務應退增值稅=10000×80×15%=120000（元）。

【增值稅出口退稅計算的特殊提示】

退稅率低于征稅率的，計算出的差額部分計入出口貨物勞務成本。

即：如果退稅率等于征稅率，出口商可得到全部出口貨物的進項稅的退還。

免退稅計算，退稅率低于征稅率的情形：

《稅企網》提示：被遮擋部分為“部分轉出”

免退稅計算，退稅率等于征稅率的情形：

《稅企網》提示：被遮擋部分為“退”