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（一）資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠政策
1.優惠內容：納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。
2.同時符合的條件：如屬于增值稅一般納稅人；銷售綜合利用產品和勞務，不屬于發改委規定的禁止類、限制類項目；納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級等。
（二）醫療衛生行業的增值稅優惠政策
1.非營利性醫療機構：自產自用的制劑免稅。
2.營利性醫療機構：取得的收入，按規定征收各項稅收。自執業登記起3年內對自產自用的制劑免稅。
3.疾病控制機構和婦幼保健機構等的服務收入：按國家規定價格取得的衛生服務收人，免稅。
4.血站：供應給醫療機構的臨床用血免增值稅。
5.供應非臨床用血：簡易辦法3%計算應納稅額。
（三）修理修配勞務的增值稅優惠
飛機修理，增值稅實際稅負超過6%的即征即退。
（四）軟件產品的增值稅優惠
增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策
即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%
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【考題·單選題】某軟件開發企業為增值稅一般納稅人，10月銷售自行開發生產的軟件產品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設計，取得的增值稅專用發票注明金額100000元。該企業上述業務應退增值稅（?。┰?/p>
A.6920 B.8040 C.20520 D.2856022
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『正確答案』C
『答案解析』當期軟件產品增值稅應納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560（元），稅負=28560/（68000+200000）×100%=10.66%，即征即退稅額=28560-（68000+200000）×3%=20520（元）
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（五）供熱企業的增值稅優惠政策
對供熱企業向居民個人供熱而取得的采暖費收人繼續免征增值稅。
通過熱力產品經營企業向居民供熱的熱力產品生產企業,應當根據熱力產品經營企業實際從居民取得的采暖費收入占該經營企業采暖費總收人的比例確定免稅收人比例。
（六）蔬菜流通環節增值稅免稅政策
1.對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
【提示】各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。
2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
（七）制種行業增值稅政策
制種企業生產經營模式下生產種子，屬于農業生產者銷售自產農產品，免征增值稅。
（八）新增：“十三五”期間進口種子種源増值稅優惠政策。
2016年1月1日至2020年12月31日，繼續對進口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源（種子種源）免征進口環節增值稅。
（九）新增：大型客機和新支線飛機增值稅優惠政策
1.對納稅人從事大型客機、大型客機發動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額，予以退還。
2.對納稅人生產銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅，并對其因生產銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
3.納稅人收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出。
（十）新增：研發機構采購設備全額退還增值稅政策
繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅。 |
