出口免稅貨物和出口零稅率貨物的區別
來源：北京國稅出口退稅 作者：稅企網整理 人氣： 發布時間：2022-08-12
摘要：【問題】 出口免稅與出口環節適用零稅率，結果是一樣的，這兩個概念有區別嗎？ 【解答】 出口免稅與零稅率是不同的概念。 出口免稅意味著免征出口環節的流轉稅，通俗地說就是免...
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【問題】
出口免稅與出口環節適用零稅率，結果是一樣的，這兩個概念有區別嗎？
【解答】
出口免稅與零稅率是不同的概念。
出口免稅意味著免征出口環節的流轉稅，通俗地說就是免除本應征納的稅額；而出口環節零稅率是指計算增值稅銷項稅的稅率為零，而企業購進貨物時對應有進項稅額，所以銷項減進項后應納稅額為負數，即要予以退稅。
實務中由于經濟活動本身的復雜性，很難直接準確計算出出口貨物所包含的進項稅額，也就難以直接確定應退稅額即理論上的進項稅額，所以稅法規定了一系列的計算辦法和出口退稅管理規定，如對生產企業自營出口貨物實行“免、抵、退”政策。
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一、交通運輸業 |
國際運輸服務/
航天運輸服務 |
零 |
1、國際運輸業務定義：
起點或終點在境外（含港澳臺地區，不含海關監管特殊區域）
2、程租用于國際運輸業務→出租方適用
3、期租、濕租：
①為境內單位提供用于國際運輸業務→承租方適用
②為境外單位提供用于國際運輸業務→出租方適用 |
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二、郵政業 |
全范圍 |
免 |
為出口貨物提供 |
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三、電信業 |
全范圍 |
免 |
向境外單位提供 |
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四、研發和技術服務 |
研發服務、技術轉讓服務 |
零 |
向境外單位提供 |
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合同能源管理服務 |
合同標的物在境外 |
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技術咨詢服務 |
免 |
向境外單位提供 |
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工程勘察勘探服務 |
免 |
工程、礦產資源在境外 |
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五、信息技術服務 |
全范圍 |
零 |
向境外單位提供 |
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六、文化創意服務 |
設計服務 |
零 |
向境外單位提供（不含標的物為境內不動產的業務） |
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商標和著作權轉讓、知識產權服務 |
免 |
向境外單位提供 |
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廣告服務 |
免 |
廣告投放地在境外 |
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會議展覽服務 |
免 |
會議展覽地點在境外 |
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七、物流輔助服務 |
倉儲服務 |
免 |
存儲地點在境外 |
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收派服務 |
免 |
為出口貨物提供 |
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國際貨物運輸代理 |
免 |
應當向委托方全額開具普通發票（教材p109） |
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其他 |
免 |
向境外單位提供 |
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八、有形動產租賃 |
融資租賃出口貨物 |
零 |
境外承租人；海關報關后實際離境；
租賃期限5年以上 |
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其他有形動產租賃 |
免 |
標的物在境外使用 |
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九、鑒證咨詢服務 |
全范圍 |
免 |
向境外單位提供
（不含標的物為境內不動產，貨物實體在境內的業務） |
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十、廣播影視服務 |
制作、發行 |
零 |
向境外單位提供 |
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播映 |
免 |
在境外的影院、劇院、錄像廳（不含通過境內的媒體向境外播映） |
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