內部固定資產交易抵銷的會計處理
來源：安徽稅務籌劃網 作者：安徽稅務籌劃網 人氣： 發布時間：2022-08-15
摘要：內部固定資產交易抵銷 假設內部購入于2001年1月1日，并按12個月計提折舊。 2001年年末編制合并報表時的抵銷分錄 將固定資產相關的銷售收入、銷售成本以及其原價中包含的未實現內部...
內部固定資產交易抵銷
假設內部購入于2001年1月1日，并按12個月計提折舊。
2001年年末編制合并報表時的抵銷分錄
將固定資產相關的銷售收入、銷售成本以及其原價中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷：
借：主營業務收入500000
貸：主營業務成本300000
固定資產原價200000
將固定資產本年計提的折舊抵銷：
借：累計折舊40000
貸：管理費用40000
2002年年末編制合并報表時的抵銷分錄
借：年初未分配利潤200000
貸：固定資產原價200000
（上年第一筆分錄使本年初的未分配利潤減少20000）
借：累計折舊40000
貸：年初未分配利潤40000
?。ㄉ夏甑诙P分錄使本年初的未分配利潤增加40000）
借：累計折舊40000
貸：管理費用40000
2003年年末編制合并報表時的抵銷分錄
借：年初未分配利潤200000
貸：固定資產原價200000
?。▽⒌谌昴┕潭ㄙY產原價中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷）
借：累計折舊80000
貸：年初未分配利潤80000
（前兩年此筆分錄使本年初的未分配利潤增加80000）
借：累計折舊40000
貸：管理費用40000
2004年年末編制合并報表時的抵銷分錄
借：年初未分配利潤200000
貸：固定資產原價200000
?。▽⒌谒哪昴┕潭ㄙY產原價中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷）
借：累計折舊120000
貸：年初未分配利潤120000
?。ㄇ叭甏斯P分錄使本年初的未分配利潤增加120000）
借：累計折舊40000
貸：管理費用40000
2005年年末編制合并報表時的抵銷分錄（例27，
內部固定資產交易抵銷2005年12月31日報廢，清理收益計入營業外收入）
借：年初未分配利潤200000
貸：營業外收入200000[固定資產原價]
?。ǖ谖迥昴┕潭ㄙY產已被清理，固定資產原價減少，改為營業外收入，因為固定資產價值在清理時都最終體現在營業外收支中。如果本例的清理結果是計入到營業外支出中，則上述貸方應改為營業外支出）
借：營業外收入160000[累計折舊]
貸：年初未分配利潤160000
借：營業外收入40000
貸：管理費用40000
?。▽⒗塾嬚叟f改為營業外收入，是因為累計折舊是固定資產的備抵科目，在清理時都最終體現在營業外收支中）
?。?）連續編制時，內部提取的盈余公積的抵銷（P746，例32）
借：年初未分配利潤4000000[減少未分配利潤]
貸：盈余公積4000000[增加盈余公積]
?。ɑ謴鸵郧澳甓忍崛〉挠喙e。留存收益分為兩部分，被指定用途部分稱為盈余公積，沒有指定用途部分稱為未分配利潤；所以，如果盈余公積增加，必然未分配利潤減少）
借：提取盈余公積1600000
貸：盈余公積1600000
?。ɑ謴捅灸甓忍崛〉挠喙e）
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