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季度所得稅申報是會計工作中的重要一部分?！?span style="color:#ff0000;">中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定：“企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款?！薄?span style="color:#ff0000;">中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第一百二十八條補充規定：“企業根據企業所得稅法第五十四條規定分月或者分季預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳?！币虼?，財務人員應于每月或每季對所得稅進行預繳申報。如果當月或當季的累計利潤額為虧損，也需要進行預繳申報。
在實際工作中，一些財務人員誤以為預繳所得稅的計稅依據為利潤總額，混淆了實際利潤額與利潤總額的概念。在所得稅申報表中，實際利潤額=利潤總額+特定業務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產加速折舊（扣除）調減額-彌補以前年度虧損。企業所得稅預繳是根據實際利潤額來預繳。在預繳企業所得稅時，應注意不是根據會計利潤表中利潤總額預繳，也不是根據應納稅所得額預繳。財務人員在申報季度所得稅時，需要考慮可在所得稅預繳時可以享受的稅收優惠，同時注意以前年度虧損應彌補后進行申報。
可以在預繳時享受的常見的所得稅優惠事項包括：
1.企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入
2.企業取得的地方政府債券利息收入（所得）
3.居民企業直接投資于其他居民企業取得的權益性投資收益
4.內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得
5.符合條件的非營利組織取得的捐贈收入、不征稅收入以外的政府補助收入、會費收入、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
6.中國清潔發展機制基金取得的CDM項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分，國際金融組織贈款收入，基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入，國內外機構、組織和個人的捐贈收入，
7.投資者從證券投資基金分配中取得的收入
8.中國期貨保證金監控中心有限責任公司取得的銀行存款利息等收入
9.受災地區企業取得的救災和災后恢復重建款項等收入
10.中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入
11.綜合利用資源生產產品取得的收入
12.金融、保險等機構取得的涉農貸款利息收入、保費收入享受的減稅優惠
13.企業持有中國鐵路建設等企業債券取得的利息收入，減半征收的優惠
14.從事農、林、牧、漁業項目的所得減免征收企業所得稅
15.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得
16.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得
17.符合條件的技術轉讓所得
18.實施清潔發展機制項目的所得
19.符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目的所得
20.符合條件的小型微利企業
21.國家需要重點扶持的高新技術企業減按15％的稅率征收企業所得稅
22.技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅
23.固定資產加速折舊或一次性扣除
24.享受過渡期稅收優惠定期減免企業所得稅
需要在匯算清繳時才可以享受的稅收優惠包括：
1.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除
2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除
3.創業投資企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額
4.有限合伙制創業投資企業法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額
5.受災地區的促進就業企業限額減征企業所得稅
6.支持和促進重點群體創業就業企業限額減征企業所得稅
7.扶持自主就業退役士兵創業就業企業限額減征企業所得稅
8.購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免
9.固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷（存在稅會差異的情形)
實務工作中常見的案例：
1、某農村金融企業，對外投資項目較多，主要為購買國債、購買地方債券、購買鐵路債券、投資成立其他居民企業等。此外，涉及的稅收優惠有涉農貸款利息收入，這部分收入可以減計企業所得稅。對于這些項目產生的收益，可以在向稅務機關備案后，在所得稅預繳申報時享受稅收優惠。而其聘用殘疾人的工資，可以加計扣除，但必須在所得稅匯算清繳時享受。
2、某生產型企業來說，主要涉及的一些稅收優惠項目包括研發費用加計扣除項目、節能環保設備投資額減免等項目，這些項目需要在所得稅匯算清繳時計算享受。如果是新投資成立的企業，生產經營初期均為虧損，無企業所得稅，購買節能環保設備可享受的稅收優惠，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
因此，企業的財務人員應加強稅收政策的學習，應注意區分可以在預繳時以及匯算清繳時享受的稅收優惠。對于可以在預繳時享受的稅收優惠，及時做好備案手續，在預繳時享受優惠，可以為企業節約較多的資金流。稅收籌劃的一個有效途徑，就是用好用足可以享受的稅收優惠。 |
