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政策規定
為進一步支持和鼓勵小型微利企業發展，《關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）和《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）規定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，并且無論查賬征收方式還是核定征收方式均可享受該項優惠政策。
享受小微企業所得稅優惠，有什么注意問題，還有什么案例，看小編一一道來。
01? 小型微利企業的判斷
只要是符合《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》中小型微利標準的企業，無論是查賬征收還是核定征收，均可以享受所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業所得稅的稅收優惠。
小型微利企業第一個條件是企業從事的是國家非限制和禁止行業。因此企業在填制2017年企業所得稅年度申報表《企業基礎信息表》時應注意“105國家限制或禁止行業”一般情況下應選擇“否”。如果選擇了“是”，從事國家限制和禁止行業的企業不能享受小型微利企業所得稅優惠。
小型微利企業第二個條件是對企業從業人數的要求。從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。工業企業從業人數不超過100人。其他企業從業人數不超過80人。
提示：所屬行業代碼為06XX-50XX，小型微利企業優惠判斷為工業企業，除此之外的所屬行業代碼，判斷為其他企業。企業要注意您在稅務機關登記的行業代碼，否則會影響您享受優惠政策喲。
小型微利企業第三個條件是對企業資產總額的要求。工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業資產總額不超過1000萬元。在填寫2017企業所得稅年度申報表《企業基礎信息表》時應注意“103資產總額（萬元）”單位為“萬元”，小數點后保留兩位小數，企業財務人員在填制表格時應注意“萬元”單位。
另外值得注意的是，從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
小型微利企業第四個條件是企業2017年度的應納稅所得額不得超過50萬。
小貼示：
?、購臉I人數包括與企業建立勞動關系的在職人員和勞務派遣人員；
?、趶臉I人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。
?、墼鲋刀悆灮菡咧械男∥⑵髽I是指月銷售額不足3萬元、或季度銷售額不足9萬元的小規模納稅人，不是小型微利企業的優惠。
關于小微和小型微利的區別，推薦閱讀?小微企業&小型微利企業，別再傻傻分不清啦！
02? 稅收優惠的享受方式
符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減半征稅政策，不需稅務機關審批。匯算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、從事國家非限制和禁止行業”欄次履行備案手續，不需在網上辦稅服務廳備案。
小型微利企業所得稅優惠政策是預繳和匯算清繳都可以享受的優惠。小型微利企業的判斷條件，如資產總額、從業人員、應納稅所得額等是年度指標，需要按照企業全年情況進行判斷。對于企業季度、月份預繳時預先享受了小微企業所得稅優惠政策后，匯算清繳時，需要按照稅法標準進行判斷。對于預繳環節已經享受優惠政策的企業，年度匯算清繳不符合小型微利企業條件的，需要補繳稅款。
03? 總分機構的申報
根據國家稅務總局公告2012年57號：上年度為小型微利企業的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。
04? 小型微利企業所得稅的案例
案例1：
A公司屬于工業企業（非限制行業），2017年度應納稅所得額45萬元，從業人數76人，資產總額2000萬元。
分析：A公司符合“工業企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元”的條件，按照2017年度適用的財稅〔2017〕43號文件規定，A公司可以享受小微企業所得稅優惠。
2017年應繳納企業所得稅：45×50%×20%=4.5萬元。
案例2：
B公司屬于其他企業(除工業以外的其他行業)，2017年度應納稅所得額45萬元，從業人數76人，資產總額2000萬元。
分析：細心的你可能已經發現，B公司的數據和上面A公司是一樣的，區別在于行業不同，B公司主營除工業以外的其他行業，那么這個時候適用的判定條件就應該是“其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元”，顯然，B公司的資產總額超過了1000萬元的標準，因此，B公司不符合小型微利企業的要求，無法享受小微企業所得稅優惠。
2017年應繳納企業所得稅：45×25%=11.25萬元。 |
