1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

　　第一條規定：在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　2.《營業稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第一條規定：在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅。

　　第六條規定：中華人民共和國境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

　　第十二條規定：在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：

　?。ㄒ唬┓眨ㄗ赓U不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內。

　　（二）企業所得稅

　　1.《中華人民共和國企業所得稅法》

　　第三條規定：非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

　　第五條規定：企業所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：

　?。ㄈ┨峁﹦趧盏膱鏊?。

　　第七條規定：企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

　?。ǘ┨峁﹦趧账茫凑談趧瞻l生地確定。

　　3.《財政部國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅[2009]125號）

　　第三條規定：居民企業在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關的各項合理支出后的余額為應納稅所得額。各項收入、支出按企業所得稅法及實施條例的有關規定確定。

　　居民企業在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內，均應計入該企業所屬納稅年度的境外應納稅所得額。

　　三、案件涉稅法律分析

　　本案主要涉及兩個稅法問題：一、本案涉及的工程服務是否屬于我國增值稅法規定的應稅行為？二、中國居民企業的境外分支機構因其在境外提供的勞務獲得的所得是否因從中國居民企業轉付獲得而需要在中國繳納所得稅？

　　問題一：

　　增值稅屬于流轉稅的一種，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《營業稅改增值稅試點實施辦法》的規定，增值稅的征稅對象是在中國境內發生的應稅行為。而對于“中國境內”的理解，筆者認為結合前述相關規定的內容及立法目的，應理解為：

　　1、銷售服務或無形資產的銷售方或購買方在境內；

　　2、不動產相關的銷售或租賃中，不動產在中國境內；

　　3、礦產資源使用權出讓的，礦產資源在中國境內；

　　4、銷售貨物的，貨物的起運地或所在地在中國境內；

　　5、勞務的發生地在中國境內。

　　當境內主體作為購買方，購買境外主體的業務，在以下兩種情形下不屬于境內增值稅業務：

　　1、境外單位提供的完全在境外發生的服務；

　　2、境外單位提供的完全在境外使用的無形資產和有形動產。

　　本案中，外國居民企業是工程服務的購買方，中國居民企業的境外分支機構是該服務的提供商，服務全部在境外提供，因此，并不構成中國境內的應納增值稅的應稅行為。

　　問題二：

　　中國居民企業在境外設立的不具備所在國家（地區）法人資格的境外分支機構，與其總機構屬于同一法人。境外分支機構在當地提供工程服務，雖然合同是由中國居民企業簽訂，并且也是由中國居民企業收款，這筆境外分支機構開展境外業務、并從境外居民企業獲得的收入作為該分支機構的收入，計入了分支機構的營業利潤，與總機構（即中國居民企業）匯總繳納企業所得稅。因此，在中國居民企業向境外分支機構支付費用時，不代扣代繳企業所得稅。

　　綜上，境內企業代境外分支機構收工程服務費并支付給境外分支機構時無須繳納增值稅，并且不需要代扣代繳企業所得稅。