廣告公司納稅評估
來源：安徽稅務籌劃網 作者：安徽稅務籌劃網 人氣： 發布時間：2022-08-04
摘要：一、基本情況 吉林省某廣告有限公司，成立于2003年7月18日，注冊資金50萬元，主要從事設計、制作、代理國內各類廣告。企業所得稅屬于國稅局征收。 二、信息采集......
一、基本情況
吉林省某廣告有限公司，成立于2003年7月18日，注冊資金50萬元，主要從事設計、制作、代理國內各類廣告。企業所得稅屬于國稅局征收。
二、信息采集
根據該局的《納稅評估數據信息采集表》顯示，該公司04年賬面廣告收入393791元，廣告發布費393791元，營業稅為零申報；05年廣告收入710225.64元，廣告發布費703253元。營業稅繳納348.63元。同時了解到該公司主要從事某報社的專欄，有固定版面和內容。
三、疑點分析
1、主營成本利潤率：廣告業的主營業務成本主要是發布費，該公司04年成本為393794元，與收入竟然相等，主營成本利潤率為0；05年主營成本為703253元，與收入710225.64元相差6972.64元，主營成本利潤率僅為0.99%.由此可見該公司的主營成本利潤率明顯異常。
2、收入變動率：該公司04年至05年的業務內容沒有大的變化，都是相同的版面和取費，從縱向比較，收入不應差距太大，但該公司04年收入為39萬元，05年收入71萬元，收入變動率達到了82%，這一指標說明該公司收入異常。
3、收入與發布內容不符；該公司主要業務是承攬某報社的專欄廣告，有固定的版面，固定的客戶群體，固定的收費標準，同時報社規定此專欄是不允許空版的，由此評估人員推測出該公司年收入最少不應低于100萬元。
4、工資情況異常：根據該局的《納稅評估從業人員情況表》顯示，該公司共10人，有4 人員從03年工作至今，而04年至05年賬簿上竟沒體現工資，這顯然是不真實，有可能存在收入坐支的行為，更有可能的是代理記賬公司的賬是不真實的，是假的。
5、客觀條件的分析：該公司的客戶主要是飯店、洗浴、娛樂場所等個體經濟，這些客戶索要發票的意識不強，甚至有的給發票都不要，只要廣告費減少點就行，所以這些客戶群體容易造成該公司取得收入不開發票的客觀環境。
四、稅務約談
評估人員通過指標的對比，確定疑點后，有針對性地送達《稽核評稅約談通知書》，對收款開票人和法人根據存在的疑點進行了約談。通過約談，該公司的法人和收款人對評估人員提出了疑點無法解釋清楚，承認有現金收入不開發票，少計收入的行為，但在具體額度上百般推諉，無法提供具體事實和數據。
五、核實取證
通過約談后，該局的評估人員認定該公司有白條收據等相關證據，于是對該公司的經營場所展開了調查核實和取證工作。經過對該公司所有資料的核查，發現了該公司的04年至05年另一套賬12本，已開過的收據104本。通過對兩套賬的核實，該公司兩年共計少報收入172萬元。
六、結果處理
納稅評估審理委員會根據評估報告，對涉嫌偷稅的案件決定移交有關部門查處。同時由評估人員提出征管工作建議，測算出該行業的營業稅、企業所得稅預警值，為今后征收管理和納稅評估做好鋪墊。 |
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