油費沖抵運費納稅評估案例
來源：安徽稅務籌劃網 作者：李黎明 人氣： 發布時間：2022-08-04
摘要：原想用加油抵運輸費用，以達到多抵扣增值稅進項稅，少繳增值稅的目的，沒想到反倒因此多繳了12萬元增值稅。4月2日，湖南省永州市某紙業有限公司的郭經理向筆者講述了自己的這段...
原想用加油抵運輸費用，以達到多抵扣增值稅進項稅，少繳增值稅的目的，沒想到反倒因此多繳了12萬元增值稅。4月2日，湖南省永州市某紙業有限公司的郭經理向筆者講述了自己的這段“避稅”經歷。
永州市某紙業有限公司屬增值稅一般納稅人，2003年正式投產，主要從事紙品加工、銷售業務。2007年2月，公司郭經理聽說在銷售貨物過程中，用給運輸車輛加燃油的方式抵付運費，可以多抵扣增值稅進項稅。于是，他召集財務人員進行了測算。測算的結果大致如下：每發生1萬元運輸費用按稅法只能抵扣10000×7%=700元增值稅。通常運輸費里燃油費用占80%，如果給運輸車輛加油，按加8000元的油計算，可抵扣增值稅進項稅金8000/（1+17%）×17%=1162元。這樣每支付1萬元運輸費用就可以多抵扣增值稅進項稅462元。郭經理粗略算了一下，如果按此方法，采取給運輸車輛加油的方式抵頂運費的方法，企業每年開支100萬元的運輸費用，就可以通過合理“避稅”，“節約”增值稅4.6萬元。
于是從2007年3月起，永州市某紙業有限公司的運輸費用全都搖身變成了加油費用。可接下來發生的事情卻大出郭經理意料之外。
2008年3月，永州市冷水灘區國稅局在對永州市某紙業有限公司進行納稅評估時發現，該企業將大量運輸費用變作加油費用，按稅法規定應屬以物易物行為，應按規定繳納增值稅。永州市冷水灘區國稅局責令其按購油金額作為銷售收入補繳增值稅銷項稅金127863.25元。
這下，郭經理傻了眼，企業自己加油抵運輸費用還要繳稅？郭經理想不明白。評估人員對他解釋道：若運輸車輛是企業自己的，這樣做當然可以，關鍵在于車輛是客戶的，按正常交易來說，企業支付對方車輛運費，應讓對方提供運輸發票，即按企業原來的運費核算方式結算?，F在企業改用給對方車輛加燃油方式抵付運費，這種行為實際上包含兩個過程：一是購物行為，二是以物抵債行為。購燃油是購物行為，可以憑取得增值稅專用發票抵扣進項稅金，然而給對方車輛加油抵付運費則是一種以物抵債的銷售行為。企業在測算時單純考慮了增值稅進項稅而忽視了增值稅銷項稅問題。企業發生的運輸費用原本可以按稅法抵扣7%的增值稅進項稅金，結果不僅沒能得到增值稅進項稅金抵扣，反而還要多繳納增值稅12.7萬元。
郭經理說，第一次打“小算盤”就付了12.7萬元的學費，下次有類似情況一定要到稅務部門搞清楚相關稅收政策后，再作決定。 |
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