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農產品出口企業偷騙稅常用手段與對策

來源:合肥財稅網 作者:合肥財稅網 人氣: 發布時間:2022-08-04
摘要:作者: 施裕祥 日期: 2008-08-19 來源: 江蘇國稅 為了提高我國農產品在國際市場的競爭力,促進農產品出口持續增長,我國先后出臺了一系列的稅收鼓勵政策,通過長期運行,對于帶動農...
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    作者: 施裕祥 日期: 2008-08-19 來源: 江蘇國稅
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      為了提高我國農產品在國際市場的競爭力,促進農產品出口持續增長,我國先后出臺了一系列的稅收鼓勵政策,通過長期運行,對于帶動農村就業、增加農民收入、優化農業結構起到了積極的推動作用,但在實際運作中還存在一些問題亟需解決。

      一、存在的主要騙、偷稅手段

      1、采用異地報關、以次充好、低價高報、套用高稅率等方式騙稅??陀^上由于征、退稅部門溝通機制尚未完全建立,稅務與海關、外貿、外匯管理等部門缺乏必要信息交換;主觀上少數納稅人受利益驅使,導致近年來以農產品出口貨物退稅管理相對薄弱,社會上一些不法分子和企業利用以農產品(特別是一些體積小、重量輕、價值高、不同等級單價差別大的農產品)為主要原料生產的出口貨物進行騙稅的問題比較突出。如少數農產品加工企業將國內銷售適用13%征稅率的農產品,出口改報17%,同一產品銷售選用兩檔征稅率,實際繳稅從低稅率,而退稅從17%的高稅率,均對企業有利,存在騙稅行為。

      2、任意虛購虛抵騙、偷稅。按農產品收購憑證政策規定,農產品收購憑證由購貨方實行自開自抵,購貨方既作為付款憑證,又作為抵扣稅款憑證,割斷了購銷雙方的制約關系,少數企業往往采用提高開具單價或虛開的手段來調節稅款,偷逃稅款,其產品出口退稅也存在騙稅嫌疑。更有甚者通過自行填開收購憑證,調節進、銷項比例,達到留抵稅金不斷增大,最終實現源源不斷的大額退稅。這是出口退稅評估工作難以解決的難點,是稅收管理制度中的漏洞,

      3、任意虛開虛抵。大量收購業務并非向農業生產者個人收購,而是向“中間商”、“經營者”等收購,表現在結算金額大且客戶固定。這有違第四條:“農業產品統一收購發票是指向農業生產者個人(不含從事農產品收購的個體經營者)收購自產農業產品時,由付款方向收款方開具的發票”,從而造成大量的虛開虛抵。如此類企業為出口企業,則其存在明顯的騙稅嫌疑。

      4、大量現金交易,導致偷稅行為時有發生。目前該行業納稅人的付款方式以現金交易為主,照常理,農產品收購業務數量多,金額小,但事實上大金額結算比較普遍,固定戶多,而且有的結算長期掛往來。通過現金交易,隱匿銷售收入。主要有以下四種情形:

     ?。?)采用賬外循環的方法,隱匿部分或全部的生產經營過程,購進原材料不抵扣,產品銷售也不入賬。

     ?。?)部分銷售收入不入賬,購進原材料全部或者部分抵扣。

     ?。?)全部銷售數量入賬,但開具發票的價格低于實際銷售價格。

     ?。?)生產過程中產生的下腳料銷售不入賬。

      5、集中開具抵扣,導致騙稅行為時有發生。由于面對農業生產者個人大多為農民,其對索取發票意識不夠強,再加上現金交易流行,部分收購單位集中開具抵扣。這違反
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