貨物和勞務稅優惠政策指引匯編(2020年版)

國家稅務總局青海省稅務局貨物和勞務稅處編

　　第一章 稅收優惠知識基礎篇

　　一、減免稅及相關規定

　　(一)減免稅主要分類

　　1.減免稅按減免方式分類

　　2.減免稅按照在稅法中的地位分類

　　(二)減免稅主要形式

　　(三)享受減免稅分別核算規定

　　(四)放棄免稅、減稅處理

　　笫二章 增值稅優惠政策篇

　　第一節 增值稅減免稅篇

　　一、推動改善民生發展

　　(一)提高居民稅收收入優惠政策

　　1.部分鮮活肉蛋產品流通環節免征增值稅

　　2.蔬菜流通環節免征增值稅

　　(二)支持救災及重建稅收優惠政策

　　1.救災救濟糧免征增值稅

　　2.湖北省小規模納稅人免征增值稅

　　3.湖北省外小規模納稅人減按1%征收率征收增值稅

　　(三)改善住房稅收優惠政策

　　1.個人銷售自建自用住房免征增值稅

　　2.企事業單位成本價、標準價出售住房免征增值稅

　　3.個人購買兩年以上仵房免征增值稅

　　4.個人住房5%減按1.5%征收增值稅

　　5.公共租賃住房免征增值稅

　　(四)鼓勵軍轉擇業稅收優惠政策

　　1.隨軍家屬個體經營免征增值稅

　　2.平轉干部從事個體經營免征增值稅

　　3.企業安罝隨軍家屬免征堦值稅

　　4.企業安置軍轉干部免征增值稅

　　5.退役士兵從事個體經營扣減增值稅

　　6.企業招用退役士兵扣減增值稅

　　(五)促進社會保障稅收優惠政策

　　1.殘疾人專用物品免征增值稅

　　2.殘疾人專用物品免征增值稅

　　3.保育和教育服務免征增值稅

　　4.養老服務免征增值稅

　　5.福利機構提供育養服務免征增值稅

　　6.婚姻介紹服務免征增值稅

　　7.殯葬服務免征增值稅

　　8.住房貸款利息收入免征增值稅

　　9.家政服務取得收入免征增值稅

　　10.殘疾人提供社會服務免征增值稅

　　11.殘疾人個人提供勞務免征增值稅

　　12.基金管理部門取得收入免征增值稅

　　13.養老金管理部門取得收入免征增值稅

　　14.社區養老服務免征增值稅

　　15.社區托育服務免征增值稅

　　16.社區家政服務免征增值稅

　　17.非員工制家政服務免征增值稅

　　(六)再就業稅收優惠政策

　　1.貧困人口從事個體經營扣減增值稅

　　2.未就業高校畢業生從事個體經營扣減增值稅

　　3.企業招用貧困人口就業扣減增值稅

　　4.企業招用失業人員就業扣減增值稅

　　(七)其他稅收優惠政策

　　1.糧食免征增值稅

　　2.儲備大豆免征增值稅

　　3.政府儲備食用植物油免征增值稅

　　4.彩票發行收入免征增值稅

　　5.家庭財產分割免征增值稅

　　6.邊銷茶免征增值稅

　　二、鼓勵高新技術創新

　　(一)支持技術轉讓稅收優惠政策

　　1.技術開發轉讓免征增值稅

　　(二)推動科技發展稅收優惠政策

　　1.孵化服務免征增值稅

　　三、促進區域協調發展

　　(一)推動兩岸交流稅收優惠政策

　　1.直航空運收入免征增值稅

　　(二)西部大開發稅收優惠政策

　　1.大巴扎項目營改增收入免征增值稅

　　(三)其他稅收優惠政策

　　1.橫琴、平潭企業銷售貨物免征增值稅

　　四、促進小微企業發展

　　(一)激發金融市場活力稅收優惠政策

　　1.擔保業務收入免征增值稅

　　2.個體工商戶貸款利息收入免征增值稅

　　3.小額貸款利息收入免征增值稅

　　4.為農戶提供擔保收入免征增值稅

　　5.融資擔保免征增值稅

　　(二)未達起征點稅收優惠政策

　　1.小微企業免征增值稅

　　2.小規模納稅人免征增值稅

　　3.小微企業貨物勞務免征增值稅

　　五、推動企業轉制升級

　　(一)助力企業發展稅收優惠政策

　　1.郵政集團資產重組免征增值稅

　　2.郵政儲蓄資產重組免征增值稅

　　(二)其他助力發展稅收優惠政策

　　1.聯通集團資產重組免征增值稅

　　六、鼓勵節能環保產業發展

　　(一)資源綜合利用優惠政策

　　1.合同能源管理項目免征增值稅

　　2.污水處理費免征增值稅

　　3.供熱企業免征增值稅

　　(二)資源綜合利用其它優惠政策

　　1.合同能源管理服務免征增值稅

　　七、支持金融資本市場發展

　　(一)金融市場活力優惠政策

　　1.被撤銷機構轉讓財產免征增值稅

　　2.黃金期貨交易免征增值稅

　　3.期貨交割免征增值稅

　　4.鉆石交易免征增值稅

　　5.期貨保稅交割業務免征增值稅

　　6.國債、地方債利息收入免征增值稅

　　7.外匯貸款利息收入免征增值稅

　　8.統借統還利息收入免征增值稅

　　9.被撤銷金融機構清償債務免征增值稅

　　10.A股收入免征增值稅

　　11.基金份額取得收入免征增值稅

　　12.股票債券收入免征增值稅

　　13.金融同業往來利息收入免征增值稅

　　14.證券買賣業務收入免征增值稅

　　15.個人從事金融商品轉讓收入免征增值稅

　　16.人民銀行利息收入免征增值稅

　　17.金融同業往來利息收入免征增值稅

　　18金融同業往來利息收入免征增值稅

　　19.郵政代理金融收入免征增值稅

　　20.債券利息收入免征增值稅

　　21.金融資產管理公司免征增值稅

　　22.金融資產管理公司免征增值稅

　　23.金融資產管理公司免征增值稅

　　24.熊貓金幣免征增值稅

　　25.保費收入免征增值稅

　　26.資金無償借貸免征增值稅

　　27.CDR差價收入免征增值稅

　　28.本幣市場業務收入免征增值稅

　　八、支持三農產業發展

　　(一)金融機構貸款稅收優惠政策

　　1.農戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　(二)肥料飼料稅收優惠政策

　　1.飼料產品免征增值稅

　　2.有機肥免征增值稅

　　3.飼料產品免征增值稅

　　(三)支持農村建設優惠政策

　　1.農業生產資料免征增值稅

　　2.農村電網維護費免征增值稅

　　3.農民專業合作社免征增值稅

　　4.農業生產資料免征增值稅

　　5.農業服務免征增值稅

　　6.承包地流轉免征增值稅

　　7.農村安全飲水工程免征增值稅

　　(四)支持三農其他優惠政策

　　1.滴灌產品免征增值稅

　　2.土地轉讓免征增值稅

　　3.農用地出租免征增值稅

　　九、支持文化教育體育發展

　　(一)鼓勵教育發展優惠政策

　　1.特殊教育校辦企業免征增值稅

　　2.教育服務免征增值稅

　　3.勤工儉學服務免征增值稅

　　4.助學貸款利息收入免征增值稅

　　5.學歷教育收入免征增值稅

　　6.職業學校收入免征增值稅

　　7.高校食堂餐飲、公寓住宿服務免征增值稅

　　(二)鼓勵體育發展優惠政策

　　1.冬奧組委分成收入免征增值稅

　　2.冬奧組委贊助、門票收入免征增值稅

　　3.冬奧組委發行紀念物收入免征增值稅

　　4.冬奧組委媒體收入免征增值稅

　　5.冬奧組委劃撥物資免征增值稅

　　6.冬奧組委出讓資產收入免征增值稅

　　7.冬奧組委取得服務收入免征增值稅

　　8.國奧委取得收入免征增值稅

　　9.國奧委取得轉播收入免征增值稅

　　10.中奧委取得冬奧組委收入免征增值稅

　　11.國奧委取得冬殘奧委收入免征增值稅

　　12.中殘奧取得冬奧組委收入免征增值稅

　　13.贊助冬奧組委無償服務免征增值稅

　　14.參與者向冬奧組委提供服務免征增值稅

　　15.外籍技術官員取得勞務報酬免征增值稅

　　16.中方技術官員取得勞務報酬免征增值稅

　　17.執委會取得分成收入免征增值稅

　　18.執委會贊助、門票收入免征增值稅

　　19.執委會發行紀念物收入免征增值稅

　　20.執委會媒體收入免征增值稅

　　21.執委會出讓資產收入免征增值稅

　　22.奧林匹克公司收入免征增值稅

　　23.向北京奧組委提供貨物服務免征增值稅

　　24.亞運會分成收入免征增值稅

　　25.亞運會贊助、門票收入免征增值稅

　　26.亞運會發行紀念物收入免征增值稅

　　27.亞運會媒體收入免征增值稅

　　28.亞運會食宿等服務免征增值稅

　　29.亞運會出讓資產收入免征增值稅

　　30.亞運會有關服務免征增值稅

　　31.三項國際綜合運動會分成收入免征增值稅

　　32.三項國際綜合運動會贊助、門票收入免征增值稅

　　33.三項國際綜合運動會發行紀念物收入免征增值稅

　　34.三項國際綜合運動會媒體收入免征增值稅

　　35.三項國際綜合運動會食宿等服務免征增值稅

　　36.三項國際綜合運動會出讓資產收入免征增值稅

　　(三)文化發展稅收優惠政策

　　1.進口圖書、報刊資料免征增值稅

　　2.文化事業單位轉制免征增值稅

　　3.文化事業單位轉制免征增值稅

　　4.文化事業單位轉制免征增值稅

　　5.文化管理機構門票收入免征增值稅

　　6.寺院教堂門票收入免征增值稅

　　7.轉讓著作權免征增值稅

　　8.圖書批發零售免征增值稅

　　9.科普單位門票收入免征增值稅

　　10.發行印刷收入免征增值稅

　　11.電影產業免征增值稅

　　12.有線電視收費免征增值稅

　　13.電影放映服務免征增值稅

　　十、支持其他各項事業發展

　　(一)公益事業發展稅收優惠政策

　　1.扶貧捐贈免征增值稅

　　2.保障物資運輸免征增值稅

　　3.防控運輸服務免征增值稅

　　4.防控生活服務免征增值稅

　　5.防控快遞服務免征增值稅

　　6.防控捐贈免征增值稅

　　(二)國防建設稅收優惠政策

　　1.軍隊空余房產租賃收入免征增值稅

　　(三)交通發展稅收優惠政策

　　1.鐵路貨車修理免征增值稅

　　2.國際貨運代理免征增值稅

　　(四)儲備行業發展稅收優惠政策

　　1.儲備單位取得利息收入免征增值稅

　　(五)醫療衛生行業稅收優惠政策

　　1.醫療服務免征增值稅

　　2.抗艾滋藥品免征增值稅

　　(六)無償捐助稅收優惠政策

　　1.無償援助項目免征增值稅

　　(七)其他稅收優惠政策

　　1.銷售舊貨、使用過固定資產免征增值稅

　　2.黃金交易免征增值稅

　　3.稅控專用設備抵減增值稅

　　4.黃金交易免征增值稅

　　5.稅控專用設備抵減增值稅

　　6.土地使用權歸還免征增值稅

　　7.出讓轉讓自然資源使用權免征增值稅

　　8.政府基金、行政事業收費免征增值稅

　　9.公路經營企業減征增值稅

　　10.團體會費免征增值稅

　　11.水庫移民口糧免征增值稅

　　12.二手車經銷減征增值稅

　　13.個人轉讓著作權免征增值稅

　　14.血站免征增值稅

　　15.醫療衛生機構免征增值稅

　　16.避孕藥品用具免征增值稅

　　17.古舊圖書免征增值稅

　　18.自產農產品免征增值稅

　　第二節 增值稅即征即退篇

　　一、增值稅即征即退種類

　　(一)限額即征即退

　　(二)超稅負即征即退

　　(三)按比例即征即退

　　(四)特殊即征即退

　　二、推動改善民生發展

　　(一)社會保障稅收優惠政策

　　1.殘疾人就業即征即退

　　三、鼓勵高新技術創新

　　(一)自主創新稅收優惠政策

　　1.軟件產品即征即退

　　四、鼓勵節能環保產業發展

　　(一)資源綜合利用優惠政策

　　1.新型墻體材料即征即退

　　2.風力發電即征即退

　　3.資源綜合利用產品勞務即征即退

　　五、支持金融資本市場發展

　　(一)金融市場稅收優惠政策

　　1.黃金期貨交易即征即退

　　2.融資租賃即征即退

　　六、支持文化教育體育發展

　　(一)文化發展稅收優惠政策

　　1.動漫企業即征即退.

　　七、支持其他各項事業發展

　　(一)飛機制造業稅收優惠政策

　　1.飛機維修勞務即征即退

　　(二)交通運輸稅收優惠政策

　　1.管道運輸即征即退.

　　(三)其他稅收優惠政策

　　1.鉑金即征即退

　　第三節 增值稅先征后返篇

　　一、支持文化發展

　　(一)宣傳文化行業稅收優惠政策

　　1.出版物出版環節增值稅100%先征后退

　　2.出版物出版環節增值稅50%先征后退.

　　3.印刷、制作業務增值稅100%先征后退

　　二、核電行業

　　(一)核力發電優惠政策

　　1.核力發電企業先征后退

　　三、內資研發機構、外資研發中心

　　(一)研發機構優惠政策

　　1.研發單位先征后退

　　四、集成電路重大項目

　　(一)集成電路稅收優惠政策

　　1.集成電路企業留抵稅額退還

　　五、煤層氣

　　(一)煤層氣稅收優惠政策

　　1.煤層氣先征后退.

　　六、石腦油、燃料油

　　(一)成品油行業優惠政策

　　1.石腦油、燃料油退稅

　　第四節 不征收增值稅稅項目篇

　　1.天然水

　　2.工本費

　　3.供電工程貼費

　　4.成品油跨市縣調配

　　5.財政補貼

　　6.發電財政補貼

　　7.政府性基金或者行政事業型收費

　　8.融資性售后回租業務

　　9.資產重組

　　10.代購貨物

　　11.受托代理銷售二手車

　　12.國家指令無償提供的運輸服務

　　13.企業內提供服務

　　14.存款利息

　　15.保險賠償金

　　16.住宅專項維修基金

　　17.社會團費

　　18.預收資金

　　19.非保本的收益

　　20.代理進口免稅貨物代收代付的貨款

　　21.簽證費、認證費

　　22.境外單位考試費

　　23.機場建設費

　　24.證券結算風險基金代收代付的資金

　　25.公益性捐款

　　第五節 增值稅簡易計稅篇

　　1.小型水電

　　2.砂、土、石料

　　3.非黏土賺、瓦和石灰

　　4.生物制品

　　5.非臨床用血

　　6.抗癌藥品

　　7.罕見病藥品

　　8.自來水

　　9.商品混凝土

　　10.光伏發電

　　11.寄售商店代銷寄售商品

　　12.典當業銷售死當物品

　　13.銷售舊貨

　　14.銷售自己使用過的固定資產

　　15.公共交通運輸服務

　　16.動漫服務及動漫權轉讓

　　17.電影放映、倉儲、收派及文化體育服務

　　18.有形動產經營租賃服務

　　19.清包工服務

　　20.甲供工程建筑服務

　　21.建筑工程老項目

　　22.地基與基礎工程服務

　　23.銷售電梯提供安裝服務

　　24.銷售設備提供安裝服務

　　25.銷售房地產老項目

　　26.小規模納稅人銷售不動產

　　27.個人銷售購買的住房

　　28.不動產經營租賃

　　29.不動產融資租賃

　　30.轉讓土地使用權

　　31.營改增試點前開工的公路

　　32.勞務派遣服務

　　33.人力資源外包服務

　　34.農村金融服務

　　35.農發行、農行涉農貸款

　　36.郵儲銀行涉農貸款

　　37.資管產品

　　38.物業收取的自來水水費

　　39.非學歷教育服務

　　40.教育輔助服務

　　41.非企業型單位提供服務

　　第六節 差額計稅篇

　　1.物業公司收取的自來水水費

　　2.勞務派遣服務

　　3.安全保護服務

　　4.人力資源外包服務

　　5.提供建筑服務一般計稅

　　6.提供建筑服務簡易計稅

　　7.房地產開發企業一般計稅

　　8.一般計稅銷售取得的不動產老項目

　　9.簡易計稅銷售取得的不動產老項目

　　10.銷售取得(不含自建)的不動產

　　11.金融商品轉讓

　　12.經紀代理服務

　　13.旅游服務

　　14.融資租賃和融資性售后回租業務

　　15.航空運輸企業

　　16.客運場站服務

　　17.三大電信運營商接受公益捐款

　　18.轉讓土地使用權

　　19.教育輔助服務

　　20.簽證代理服務

　　21.代理進口貨物

　　22.境外航段機票代理服務

　　23.境內機票代理服務