動漫產業是極具生機和活力的新興文化產業。發展動漫產業對于滿足人民群眾精神文化需求、傳播先進文化、豐富群眾生活、促進青少年健康成長、進一步優化產業結構、擴大消費和就業、培育新的經濟增長點都具有重要意義?！秶窠洕蜕鐣l展第十二個五年規劃綱要》、《國家“十二五”時期文化改革發展規劃綱要》（中辦發〔2011〕40號）、《國務院辦公廳轉發財政部等部門關于推動我國動漫產業發展若干意見的通知》（國辦發〔2006〕32號）、《“十二五”時期國家動漫產業發展規劃》（動漫辦發〔2012〕1號），均提出要大力發展動漫文化產業，培育一批充滿活力、專業性強的動漫企業，打造若干具有中國風格和國際影響的動漫品牌，并要求貫徹落實國家對動漫企業的各項稅收優惠政策。

　　一、增值稅
　　自2011年1月1日至2012年12月31日，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）中軟件產品相關規定執行。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定，軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。滿足下列條件的軟件產品，經主管稅務機關審核批準，可以享受規定的增值稅政策：
　?。ㄒ唬┤〉檬〖壾浖a業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；

　　（二）取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。

　　二、營業稅
　　自2011年1月1日至2012年12月31日，對動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）勞務，以及動漫企業在境內轉讓動漫版權交易收入（包括動漫品牌、形象或內容的授權及再授權），減按3%稅率征收營業稅。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）、《財政部國家稅務總局關于交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕53號）、《財政部國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號）規定，上海、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等營改增試點地區被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，發生上述應征稅行為的，自試點開始實施之日至2012年12月31日，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅（征收率為3%），但一經選擇，在此期間不得變更計稅方法。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）和《營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》（國家稅務總局公告2012年第13號）規定，營改增試點地區增值稅納稅人向境外提供上述動漫設計服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法；如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。

　　三、進口環節稅
　　2011年1月1日至2015年12月31日，經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產動漫直接產品，確需進口的商品可享受免征進口關稅及進口環節增值稅的政策。

　　經國務院有關部門認定的動漫企業應符合以下標準：
　?。ㄒ唬┓稀段幕控斦繃叶悇湛偩株P于印發〈動漫企業認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發〔2008〕51號）中動漫企業的基本認定標準。

　?。ǘ┚邆渥灾鏖_發、生產動漫直接產品的資質和能力。

　　動漫直接產品包括：
　　1.漫畫：單幅和多格漫畫、插畫、漫畫圖書、動畫抓幀圖書、漫畫報刊、漫畫原畫等；
　　2.動畫：動畫電影、動畫電視劇、動畫短片、動畫音像制品，影視特效中的動畫片段，科技、軍事、氣象、醫療等影視節目中的動畫片段等；
　　3.網絡動漫（含手機動漫）：以計算機互聯網和移動通信網等信息網絡為主要傳播平臺，以電腦、手機及各種手持電子設備為接收終端的動畫、漫畫作品，包括FLASH動畫、網絡表情、手機動漫等。

　?。ㄈ┢髽I注冊資本金達到80萬元人民幣及以上。

　　符合上述條件的企業于每年的3月底前向文化部提出申請，由文化部會同財政部、海關總署、國家稅務總局對動漫企業的免稅資格進行審核。審核合格的，由文化部、財政部、海關總署、國家稅務總局聯合公布享受進口稅收優惠政策的動漫企業名單，并在已取得的“動漫企業證書”中對該企業是否享受規定的進口稅收優惠政策予以標注。經認定獲得進口免稅資格的動漫企業，憑本年度有效的“動漫企業證書”及證書上標注的享受本規定的進口稅收優惠政策的相關規定，向主管海關申請辦理享受進口稅收優惠政策的手續。動漫企業在本年度有效期內進口《動漫企業免稅進口動漫開發生產用品清單》范圍內的商品免征進口關稅和進口環節增值稅?！秳勇髽I免稅進口動漫開發生產用品清單》由財政部會同相關部門根據國內配套產業發展能力的提高及動漫企業的需求變化適時調整。海關審核該類進口商品免稅時，以《動漫企業免稅進口動漫開發生產用品清單》所列的產品名稱和技術指標為準。

　　對經認定獲得進口免稅資格的動漫企業實行年審制度。進口免稅資格的年審由文化部直接負責，對年度認定合格的企業在證書上加蓋年審專用章。不提出年審申請或年度審核不合格的企業，其動漫企業進口免稅資格到期自動失效。

　　經認定的動漫企業應在每年的2月底前將上一年度實際免稅進口的商品、數量、免稅金額及所用于的項目報文化部文化產業司，并由文化部文化產業司匯總后報財政部關稅司，抄送海關總署關稅征管司和國家稅務總局貨物和勞務稅司。

　　對用于自主開發、生產動漫直接產品免稅進口的商品，未經海關核準，不得抵押、質押、轉讓、移作他用或者進行處置。如經查實，獲得免稅資格的動漫企業存在以虛報情況獲得免稅資格、非法轉讓免稅物資、偷稅、騙稅等違法經營行為，將被撤銷進口免稅資格，并予以公布。

　　四、企業所得稅
　　經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。即，自2011年1月1日起：
　　（一）我國境內新辦的符合條件的動漫企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

　　新辦企業，是指按照國家法律、法規以及有關規定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業。新辦企業的權益性出資人（股東或其他權益投資方）實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產的累計出資額占新辦企業注冊資金的比例一般不得超過25%。其中，新辦企業的注冊資金為企業在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產包括建筑物、機器、設備等固定資產，以及專利權、商標權、非專利技術等無形資產。新辦企業的權益性投資人以非貨幣性資產進行出資的，經有資質的會計（審計、稅務）事務所進行評估的，以評估后的價值作為出資金額；未經評估的，由納稅人提供同類資產或類似資產當日或最近月份的市場價格，由主管稅務機關核定。新辦企業在享受企業所得稅定期減稅或免稅優惠政策期間，從權益性投資人及其關聯方累計購置的非貨幣性資產超過注冊資金25%的，將不再享受相關企業所得稅減免稅政策優惠。

　　獲利年度，是指該企業當年應納稅所得額大于零的納稅年度。

　?。ǘΨ蠂乙巹澆季謨戎攸c軟件企業條件的重點動漫企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

　?。ㄈ┓蠗l件的動漫企業按照《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展增值稅、營業稅政策的通知》（財稅〔2011〕119號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于動漫產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　?。ㄋ模┓蠗l件動漫企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。動漫企業應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規定的比例扣除。

　?。ㄎ澹┢髽I外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

　　符合規定須經認定后享受稅收優惠的企業，應在獲利年度當年或次年的企業所得稅匯算清繳之前取得相關認定資質。如果在獲利年度次年的企業所得稅匯算清繳之前取得相關認定資質，該企業可從獲利年度起享受相應的定期減免稅優惠；如果在獲利年度次年的企業所得稅匯算清繳之后取得相關認定資質，該企業應在取得相關認定資質起，就其從獲利年度起計算的優惠期的剩余年限享受相應的定期減免優惠

　　符合規定條件的企業，應在年度終了之日起4個月內，按照《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）的規定，向主管稅務機關辦理減免稅手續。在辦理減免稅手續時，企業應提供具有法律效力的證明材料。

　　享受上述稅收優惠的企業有下述情況之一的，應取消其享受稅收優惠的資格，并補繳已減免的企業所得稅稅款：
　　（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；

　?。ǘ┯型?、騙稅等行為的；

　　（三）發生重大安全、質量事故的；

　　（四）有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的。

　　享受稅收優惠的企業，其稅收優惠條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合稅收優惠條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執行稅收優惠政策過程中，發現企業不符合享受稅收優惠條件的，可暫停企業享受的相關稅收優惠。

　　動漫企業依照規定可以享受的企業所得稅優惠政策與企業所得稅其他相同方式優惠政策存在交叉的，由企業選擇一項最優惠政策執行，不疊加享受。