特殊行業的優惠

一 、關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策

（1）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止——兩免三減半。

（2）集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經認定后，減按15%的稅率征收企業所得稅，其中經營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止——五免五減半。

（3）我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止——兩免三減半。

【提示】

①軟件產業和集成電路產業享受優惠的期限是從獲利年度開始計算優惠期，而不是從取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起。

②軟件企業所得稅優惠政策適用于經認定并實行查賬征收方式的軟件企業。

③軟件企業的獲利年度，是指軟件企業開始生產經營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業所得稅實行核定征收方式的納稅年度。軟件企業享受定期減免稅優惠的期限應當連續計算，不得因中間發生虧損或其他原因而間斷。

（4）國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

二 、關于鼓勵證券投資基金發展的優惠政策

（1）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

（2）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

（3）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。

三 、其他優惠（新增）

1.西部大開發的優惠

（1）對設在西部地區國家鼓勵類產業企業，在2011年1月1日至2020年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業所得稅。

國家鼓勵類產業企業，是指以《產業結構調整指導目錄》中規定的產業項目為主營業務，其主營業務收入占企業總收入70%以上的企業。

（2）對西部地區2010年12月31日前新辦的交通、電力、水利、廣播電視企業，其享受的企業所得稅“兩免三減半”優惠可以繼續享受到期滿為止。

（3）對設在西部地區新辦的交通、電力、水利、廣播電視企業，上述項目業務收入占企業總收入70%以上的，內資企業自開始生產經營之日起，“兩免三減半”。

（4）2012年1月1日至2020年12月31日，對設在贛州市的鼓勵類產業的內資企業和外商投資企業減按15%稅率征收企業所得稅。

【例題·多選題】下列各項中，對企業所得稅稅收優惠政策的表述正確的有（　?。?。

A.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自開始生產經營所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅

B.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行三免三減半優惠政策

C.企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除

D.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品取得的收入，減按80%計入收入總額

【答案】BC

【解析】選項A：企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅；選項D：企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。

【例題·多選題】下列關于企業所得稅的稅收優惠政策中，說法正確的有（　　）。

A.企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免

B.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目所得，自項目盈利年度起，享受三免三減半的稅收優惠政策

C.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入的10%

D.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%

【答案】ACD

【解析】企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目取得的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半稅的收優惠政策。