企業重組的稅務處理

（一）重組的表現形式

企業重組，是指企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。

（二）企業重組的稅務處理

分為一般性稅務處理和特殊性稅務處理兩種，采用何種稅務處理取決于交易額度大小和股權性交易大小。

1.一般性稅務處理

（1）以非貨幣資產清償債務——分解為兩項業務：

轉讓資產和清償債務

轉讓相關非貨幣性資產→確認相關資產的所得或損失

清償債務→債務重組損失（收益）

（2）債權轉股權——分解為兩項業務：

債務清償和股權投資

確認有關債務清償所得或損失投資：記載投資成本

債務清償：重組所得=股權公允價格-債務賬面金額

（3）減免債務：

債務人——應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；

債權人——應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。

企業重組的一般性稅務處理