案例簡介

　　2017年，稽查人員在對甲企業進行稅務檢查時發現，該企業2015年撤銷了在外地投資的某下屬B公司，在履行注銷程序過程中，B公司的自然人股東自愿無償放棄B公司的股權。于是，該企業將B公司撤銷后應歸屬于自然人股東的21萬元計入“其他應付款”科目。直到檢查時，上述款項仍在“其他應付款”科目下掛賬。

　　雙方觀點

　　企業財務人員辯解說，是股東放棄不要的股權，他不要是他的事，我們公司也不愿意要，所以就一直掛在“其它應付款”科目沒轉收入。

　　檢查人員認為，股東放棄的股權屬于企業無法償付的款項，按規定應確認收入，繳納企業所得稅。

　　魏言稅語觀點

　　根據《企業所得稅法實施條例》第二十二條規定，企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　根據上述規定，就本案而言，甲企業因B公司自然人股東無償放棄所屬股權，所形成的應付款項屬于甲企業確實無法償付的應付款項，故應作納稅調增處理，需調增2015年應納稅所得額21萬元。