昨天，謝老師的兩個朋友老張和老李為一紙建筑合同鬧得不可開交。原來，2018年初，老張作為工程的甲方與作為工程乙方的老李簽訂了建筑服務的合同。工程總造價1000萬元，約定到工程總竣工結算時，開具增值稅專用發票。時至今日，工程歷經三年多，總算竣工驗收了，也該結算開票了?？蛇m用的稅率已經由原先的11%降至9%，如何開具專用發票，老張和老李有著截然不同的看法。

　　假定結算后還是總造價1000萬元不變，老李說，原來稅率11%時，我開具專用發票金額是900.90萬元，稅額99.10萬元，價稅合計是1000萬元?，F在政策改變了，稅率9%，我開具專用發票應該是金額917.43萬元，稅額82.57萬元，價稅合計還是1000萬元。老李你應付1000萬元還是跟原來一樣。

　　老張不同意，什么跟原來一樣?按稅率11%來開具專用發票，我取得進項稅額是99.10萬元?，F在你按稅率9%來開票，我的進項稅額只得82.57萬元。我是一樣付了1000萬元的工程款，可進項稅額足足少了16.53萬元。任什么我吃虧?你不要以為我不知道，你的工程收入由原來不含稅收入的900.90萬元變成了917.43萬元，我少得的進項稅額變成你的不含稅收入了。我吃虧你得便宜的事哪能由你說了算。按原來不含稅價900.90萬元作為開票金額，稅率9%，稅額81.08萬元，價稅合計981.98萬元。我工程款就只付這個數。

　　老李一聽，肯定也不樂意了。于是雙方各執一詞，公說公有理，婆說婆有理。老李說要按合同約定，不能違反稅收政策，老張說那更要不能違背市場經濟規律，不能損人利己。

　　最后，誰也說服不了誰，就一起跑到謝老師這里找人評評理，看如何解決是好。

　　好巧不巧，謝老師出差了，他們遇到也是來訪的鄭先生。鄭先生聽完事情的原由，不由微微一笑。

　　在工程造價固定不變的前提下，由于稅率的下降，老李的不含稅收入增加了16.53萬元，這點是毋庸置疑的。可老張的發票金額也增加了16.53萬元，即工程成本也由原來的900.90萬元變成917.43萬元，增加了16.53萬元。老李少了銷項稅額，多了收入，可還要繳納企業所得稅。老張少了進項稅額，多了成本金額，以后可以稅前扣除，少繳納企業所得稅。失之東隅收之桑榆，不一樣嗎?

　　老張說不一樣!老李的銷項稅額變多變少我沒意見，因為這銷項稅額與他是一毛錢關系都沒有，全部都是國家的?？涩F在他的不含稅收入增加16.53萬元，即便扣除25%的企業所得稅，也是得利12.5萬元。而我成本多了16.53萬元，最多是抵減繳納4.13萬元企業所得稅。我少抵扣增值稅16.53萬元，多抵減企業所得稅4.13萬元，還是吃虧了12.5萬元。

　　高手啊，賬都算到這份上了。鄭先生二話不說，拿過一張紙，在一旁算了半個鐘頭，然后擺在他們面前。

　　這樣子，你們倆可以協商改合同或補協議。將工程的不含稅價定為911.775萬元，按稅率9%開票，稅額為82.059萬元。這樣價稅合計993.834萬元，老張按這個數支付工程款。如此一來，老李的不含稅收入比原來的900.90萬元多了10.875萬元，扣除25%的企業所得稅，實際得利8.156萬元。

　　而老張支付工程款993.834萬元，比原來的1000萬元少支出6.166萬元。同時由于比原來成本900.90萬元多了10.815萬元，可多抵減繳納企業所得稅2.718萬元，兩者合計8.884萬元。

　　老張一聽，哦，我倒多占便宜了?

　　鄭先生收起笑容說沒有!按稅率9%計算，老張支付了993.834萬元，進項稅額是82.059萬元，比按支付1000萬元時計算的進項稅額82.57萬元僅僅少了0.511萬元。這減少的進項稅額，可從得利的8.884萬元中扣減，最終實際得利8.373萬元，與老李的得利很接近了。

　　也就是說，經過如此調整，老李比原來稅率11%時多得利8.156萬元，而老張也在稅率9%的條件下多得利8.373萬元，兩個得利相加是16.529萬元，剛好就是老張的進項稅額或者說是老李的不含稅收入，這樣二一添作五的分配，最終實現了雙方利益的最大化。

　　老張老李握手言和。

　　————題外話————

　　“鄭老師，為什么說老李的銷項稅額與老李是一毛錢關系都沒有，全部都是國家的，老張這句話對嗎?”

　　“老張這么說，老李都沒意見。你有意見嗎?”