橫向對比經營行業，縱向調查生產流程
來源：安徽國稅局 作者：安徽國稅局 人氣： 發布時間：2022-08-04
摘要：橫向對比經營行業，縱向調查生產流程 企業基本情況 江蘇省南京市A板鴨廠系由原南京市某板鴨廠（鄉鎮集體......
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橫向對比經營行業，縱向調查生產流程
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企業基本情況
江蘇省南京市A板鴨廠系由原南京市某板鴨廠（鄉鎮集體）改制而成的，注冊時間2000年7月11日，現有職工10人，企業性質為私營獨資企業，主要從事板鴨成品加工，并兼營生豬屠宰業務，按經營收入附征繳納個人所得稅。2006年報表經營收入200007元，繳納個人所得稅2478.65元。
評估數據采集與案頭分析
板鴨是南京市的地方特產，而南京市的長蘆地區是板鴨的集中產地之一。南京市地稅局沿江分局決定對長蘆地區板鴨加工行業的部分企業開展納稅評估。評估人員首先選擇了5戶企業對其2006年度申報營業收入與從業人數情況進行對比分析：南京市A板鴨廠，年經營收入200007元，年從業人數10人，人均產值20001元；南京市B板鴨廠，年經營收入204311元，年從業人數5人，人均產值40862元；南京市C板鴨廠，年經營收入49912元，年從業人數2人，人均產值24956元；南京市D板鴨廠，年經營收入127040元，年從業人數3人，人均產值42347元；南京市E板鴨廠，年經營收入165307元，年從業人數4人，人均產值41326元。
從上述數據對比分析可以看出，長蘆地區板鴨企業沒有形成規模，企業從業人員普遍不多，同時受季節影響較大，人均年產值平均31107元。其中人均產值最高的是南京市D板鴨廠，人均產值最低的是南京市A板鴨廠，兩者的人均產值分別是42437元和20001元，相差22436元。也就是說，南京市A板鴨廠工人的勞動生產率只是南京市D鴨廠的47%。板鴨加工屬于勞動密集型產業，且業主可以根據經營狀況的好壞隨時增減雇用人員，同一地區兩家企業相差如此懸殊，其中必有文章。帶著疑問，評估人員收集資料對有關疑點進一步進行了案頭分析。
第一，從報表收入與企業規模是否配比來分析。從報表營業收入上看，南京市A板鴨廠2006年報表經營收入200007元，在5戶企業中屬于比較高的，但是其從業人員數量在5戶企業中是最多的。根據評估人員掌握的情況，南京市A板鴨廠是長蘆地區最大規模的板鴨加工企業，一年區區20萬元的產值與該企業的經營規模及市場占有情況嚴重不符。
第二，從繳納的城建稅是否異常來分析。評估人員調閱了5戶企業的納稅資料，將他們2006年的城建稅繳納情況進行了對比：
南京市A板鴨廠年營業收入200007元，繳納城建稅883.01元，城建稅稅負為0.44%；
南京市B板鴨廠年營業收入204311元，繳納城建稅858.11元，城建稅稅負為0.42%；
南京市C板鴨廠年營業收入49912元，繳納城建稅207.05元，城建稅稅負為0.41%；
南京市D板鴨廠年營業收入127040元，繳納城建稅537.61元，城建稅稅負為0.42%；
南京市E板鴨廠年營業收入165307元，繳納城建稅694.29元，城建稅稅負為0.42%。
這5戶企業均為增值稅小規模納稅人，增值稅核定征收，核定率為6%，據此測算城建稅稅負應為0.42%。通過對比，評估人員發現：南京市A板鴨廠城建稅稅負達到了0.44%，據此推算，其在國稅局申報的經營收入應為210240元，與評估人員掌握的報表經營收入不符。
第三，從其繳納的個人所得稅來分析。經過查閱南京市A板鴨廠的個人所得稅繳納記錄，發現其2006年共繳納個人所得稅2478.65元。因該企業是私營獨資企業，按經營收入附征繳納個人所得稅，由此推算，其經營收入應為275406元。
從以上三個角度來推算，該企業自行申報的經營收入均有疑點，評估人員對南京市A板鴨廠的實際經營收入產生懷疑，決定將其列為這次納稅評估的重點。
實地調查和約談舉證
為了進一步核實情況，評估人員于2007年2月多次到長蘆地區調查，了解到南京市A板鴨廠不僅是板鴨加工企業，而且是長蘆地區唯一的生豬定點屠宰企業。為此評估人員專門到動檢部門了解其生豬宰殺記錄。此外，在實地調查中，評估人員還了解到以下情況：1.根據板鴨行業的經營特點，板鴨加工后其鴨毛一般都銷售給物資回收公司；2.2006年，A板鴨廠曾經以資金周轉困難為由以板鴨抵部分工資發給職工，造成市場上板鴨大幅降價；3.該企業在2006年為擴大經營規模進行基礎建設時，曾以板鴨抵部分建筑材料款。以上情況的掌握為下一步約談取得了第一手資料。 |
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