第一講 納稅自查與稅務稽查相關問題?
“事實清楚、依據充分、程序合法、處理適當”
一、事實認定
納稅人與稅務機關在稅收政策方面存在爭議，稅務機關有權直接下發稅務處理決定書，納稅人在繳納稅款后可以申請行政復議，對復議決定不服的，可以提起訴訟；但是，若在事實認定方面存在爭議，稅務機關無權下發稅務處理決定書。
事實認定：交易主體、交易時間、交易方式、交易金額、交易地址

企業的經濟合同、會計憑證及賬簿是生產經營情況的載體，稅務機關通常將其作為證據，因此合同條款的不規范以及會計記錄的差錯，會導致事實認定錯誤，從而錯誤地適用稅收政策。

例1：某房地產開發公司為一中外合資企業，現欲增資擴股，增加10億元注冊資本，中方、外方的比例分別為75%和25%，中方資金到位，外方需經商務部批準，資金暫未到位。
企業作賬：
借：銀行存款? 75000
??? 貸：資本公積? 75000

外方資金到位，企業作：
借：銀行存款? 25000
???????資本公積? 75000
?????貸：實收資本?? 100000

【稅務稽查處理】：根據國稅發【1999】195號《關于外商投資企業和外國企業接受捐贈稅務處理的通知》：接受捐贈必須確認應稅所得，按規定繳納所得稅。

例2：貴州茅臺酒廠為了促銷，在酒瓶中放入一只鋼筆，鋼筆成本價10元。
企業作：
借：產品銷售費用—促銷費
??? 貸：庫存商品—鋼筆

【稅務稽查處理】：根據《增值稅暫行條例實施細則》第4條：外購商品對外贈送，要視同銷售，計算銷項稅。

非貨幣性資產對外捐贈要視同銷售，繳納所得稅；非公益性捐贈，不得稅前扣除；

根據國稅函【2000】57號?關于個人所得稅有關問題的批復：在經濟交往活動中，單位向外單位的個人贈送的現金和非貨幣資產有價證券，按其他所得扣繳個人所得稅，沒有扣繳的按征管法的規定處以0.5倍到3倍的罰款。

事實本質：鋼筆跟包裝盒一樣應計入成本，不視同捐贈。

例3-1：某股權轉讓合同，合同中記載：甲公司合法持有M公司100%的股權，投資成本1200萬（假設投資成本等于賬面價值），甲公司欠M公司往來800萬，甲公司有意轉讓該股權，乙公司有意受讓，股權轉讓價款為4000萬元，同時M公司免除甲公司債務800萬。

合同條款不規范，意思表示不明確。

甲公司會計分錄：
借：其他應付款--M? 800
???????銀行存款?????? 4000
???? 貸：長期投資?????? 1200
?????????? 投資收益?????? 3600

乙公司會計分錄：
借：長期投資—成本?? 4800
??? 貸：銀行存款???????? 4000
???????????? 其他應付款—M??? 800

M公司會計分錄：
借：其他應收款—乙??????? 800
??? 貸：其他應收款—甲?????? 800

借：實收資本—乙
?????貸：實收資本—甲

例3-2：某股權轉讓合同，合同中記載：甲公司合法持有M公司100%的股權，投資成本1200萬（假設投資成本等于賬面價值），M公司欠甲公司往來800萬元，甲公司有意轉讓該股權，乙公司有意受讓，股權轉讓價款為4000萬元，同時甲公司免除M公司債務800萬。

股權轉讓合同應繳納印花稅，印花稅的計提依據是什么？乙方取得該項股權的成本是多少？（3200萬元）

甲公司會計分錄：
借：銀行存款?????? 4000
???貸：其他應收款—M公司? 800
??????????長期投資?????? 1200
??????????投資收益?????? 2000

乙公司會計分錄：
借：長期投資—成本?? 3200
????? 其他應收款—M公司??? 800
???? 貸：銀行存款???????? 4000

M公司會計分錄：
借：其他應付款—甲??????? 800
?? 貸：其他應付款—乙?????? 800

?借：實收資本—乙
??????貸：實收資本—甲

例：租賃合同，租賃期一年，月租金10000元，前兩個月免租。請思考：計算營業稅及房產稅的租金是多少？

合同條款不規范，存在異議。要用法律的語言去簽合同。?