??? 1．案情介紹：2001年10月24日，某建筑安裝企業為某化工集團安裝一個新的生產車間，同時由該企業提供相應的設備材料價款100萬元，并從化工集團取得營業外收入(主要為勞務費用)20萬元。該企業在上報產值的時候，也將設備價款100萬元計入了安裝工程產值，但在申報繳納營業稅時，該企業僅以20萬元的營業額申報繳納營業稅6000元。

??? 2．案情分析及稅務處理。根據《營業稅暫行條例實施細則》第十八條規定，納稅人從事建筑、修繕裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原料及其他物資和動力的價款在內。納稅人從事安裝工程作業，凡所安裝設備的價值作為安裝工程產值的，設備價款應計入營業額。該企業應以勞務費用20萬元加上設備價款100萬元作為安裝工程總值，即以120萬元為計稅依據計繳營業稅3．6萬元(120×3％)。根據《征管法》規定，限期補繳營業稅稅金3萬元(3．6-0．6)，并處以所偷稅款一倍的罰款。

??? 該建筑安裝企業應作如下會計處理：

??? (1)補提營業稅稅金：

??? 借：營業稅稅金及附加??? 30000
????? 貸：應交稅金——應交營業稅??? 30000

??? (2)上繳營業稅：

??? 借：應交稅金——營業稅??? 30000
????? 貸：銀行存款(或“現金”等科目)??? 30000

??? (3)繳納罰款：

??? 借：營業外支出——稅收罰款??? 30000
????? 貸：銀行存款(或“現金”等科目)??? 30000?
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