? 　選定該配件公司為重點稽查，是根據每月稽核進項稅時，發現該公司有很多疑點，如留抵稅額40多萬元，存貨帳面數為300多萬元，而1998年1—8月實際上繳入庫增值稅2880元，經反映稽查處選案組將該公司列為重點稽查對象。

　　一、存在的問題：

　　1、報損問題，報損商品金額64，402．40元，實屬非正常損失，而該公司按正常損失處理，記在“商品進銷差”科目，根據《增值稅暫行條例》第十條規定，這部分應作“進項稅轉出”補繳增值稅。

　　應補增值稅為：64，402．40÷1．17×17％＝9，357．61元

　　2、代銷問題：該公司為某廠代銷產品，既沒有代銷委托書，也沒有代銷手續，但銷售的產品卻開具了該公司發票，未入該公司銷售帳，卻記在“銀行存款”科目，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條(二)款規定，這部分應列入配件公司銷售額，計征增值稅。

　　應補增值稅為：96，798．40÷1．17×17％＝14，064．73元

　　3、退貨問題：該公司在未按退回貨物的數量、價款，到國稅機關開具進貨退回或索取折讓證明單，而是將退貨金額為15，658．50元，擅自作了帳務處理，記在“應付帳款”科目，根據《增值稅暫行條例》實施細則第十一條的規定，這部分應計征增值稅。

　　應補增值稅15，658．50÷1．17×17％＝2，275．17元

　　4、期初存貨已征稅款問題：該公司期初存貨已征稅款，按規定批準抵扣總數為421097．59元，而實際抵扣了441，567．53元，經過逐筆核對多抵了20，470．14元，這部分應沖減留抵稅款。

　　5、讓利銷售問題：讓利銷售也就是銷售折價商品，未按規定入帳，而是將讓利銷售的價款，進了“商品進銷差”科目，根據《增值稅暫行條例實施細則》第十一條之規定，這部分應補繳增值稅。

　　應補增值稅：3，351．50÷1．17×17％＝486．97元

　　6、運費問題：該公司存在一部分為用戶送貨上門的運費，金額為：4，176．06元，會計核算當中將這筆金額記在“經營費用”科目，根據《增值稅暫行條例》第六條及《實施細則》第十二條的規定，漏記了銷售額，這部分也應補繳增值稅。

　　應補增值稅：4，176．06÷1．17×17％＝606．78元

　　7、處理商品問題：該公司在處理殘次商品時，將處理收入1184元，記在“商品進銷差”科目，而未按規定入“銷售”帳。這部分同樣要繳增值稅。

　　應補增值稅：1，184÷1．17×17％＝172．03元

　　8、留抵稅款：該公司到8月底，帳面留抵稅額為48萬多元，而經過核實，實際留抵稅額40萬多元，多留抵近7萬多元，這部分應調整過來。

　　以上八項共計應繳增值稅26，963．29元，調抵留抵稅款近10萬元。

　　二、稽查處理結果：

　　該公司存在的以上八個問題，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條的規定，已構成偷稅行為。責成該單位限期足額補繳所偷增值稅26，963．29元。鑒于企業在整個稽查過程中有良好表現，給予2696．33元的罰款處理。同時，限定9月份作全面的帳務調整。

　　三、稽查分析：

　　1、強化稽查，采取多種方法稽查，對該公司的稽查主要采用了詳查法，適當的時候也采用逆查和抽查，從而查出以上八個問題，從而使整個稽查過程善始善終，順利完成。既查出企業存在的稅收問題，也給企業領導和會計人員上了深刻的稅收課。

　　2、該公司存在的問題，并不是有意偷稅，主要是對稅收政策(具體說對增值稅)有關具體規定，認識不夠清楚，導致增值稅的核算出現錯誤。那么通過稽查，讓企業有關人員心服口服。

　　3、必須做好稅法的宣傳工作，不斷加大宣傳力度，讓企業懂得更多的稅收政策，努力提高企業自覺納稅意識，正確維護自身的合法權益。?
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