??? 一、案件的來源：

??? 該案件是金湖縣國稅稽查局在協助山東省局對“江蘇**制衣有限公司”接受山東省“棗莊銀聚貿易有限公司”開具的增值稅專用發票進行協查取證中發現的。

??? 2004年9月8日上午，金湖縣國稅稽查局在會同山東省國家稅務局某專案組對“江蘇**制衣有限公司”接受山東省“棗莊銀聚貿易有限公司”所開具增值稅專用發票進行協查取證時，發現該企業此筆業務的資金收付原始憑證涉及專案主要犯罪嫌疑人王軍龍，且“江蘇**制衣有限公司”法定代表人周**得知是山東省棗莊市來人調查的情況后，即無法聯系且不知去向。在迅速將周**失蹤的情況及“江蘇**制衣有限公司”有重大虛開增值稅專用發票嫌疑的情況向上級領導匯報，抽調精干人員成立專案檢查組，及時制定檢查實施方案，全力對“江蘇**制衣有限公司” 2003年增值稅申報納稅情況及發票使用情況實施重點檢查的同時，又立即將案情向金湖縣公安局經濟案件偵察大隊作了通報，要求對周**進行布控的并提請公安機關提前介入進行立案偵查。

??? 二、納稅人的基本情況：

??? “江蘇**制衣有限公司”系私營有限責任公司，2000年6月份開業，注冊資金400萬元，法定代表人周**，增值稅一般納稅人。主要從事服裝生產、加工、銷售；經營本企業自產產品及技術的業務出口業務。2002年至2003年度共實現銷售收入1143萬元。所生產、加工的產品主要銷售對象為浙江、江蘇等地服裝企業和服裝進出口公司。

??? 三、主要違法事實及作案手段：

??? 經檢查，2002年度2003年度在無貨物交易的情況下，該公司通過偽造虛假貨物入庫單及相關賬務處理憑證的手段，接收“吳江南麻華宇噴織廠”、 山東省“棗莊銀聚貿易有限公司”等6戶企業虛開的63份增值稅專用發票，稅額1002988.18元全部入賬并申報抵扣。

??? 同時，該公司通過偽造虛假貨物出庫單及相關賬務處理憑證的手段，向浙江省“東陽市錦繡貿易有限公司”、 “金華市天地經貿有限公司”等3戶企業虛開增值稅專用發票共計84份，合計稅額967131.65元，導致騙稅計592737.46元。

??? 四、處理結果

??? 稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款及《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅發[1997]134號)第一條之規定，追繳增值稅稅額773045.35元。? 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、第六十三條第一款之規定,對所追繳稅款按規定加收滯納金353112.35元。? 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款及《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅發【1997】第134號)第一條之規定，處罰款972981.44元。? 根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條第一款第㈢項及第二款和《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第三十三條及第四十八條第㈦項、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條之規定，沒收非法所得200000元,并處罰款300000元。? 根據《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅發【1997】第134號)第四條及《江蘇省公安廳 江蘇省國家稅務局 江蘇省地方稅務局關于印發〈涉稅案件移送管理辦法〉的通知》（蘇公發［2002］15號）第三條第（五）款第1項之規定，已經移交司法機關處理。經人民法院審理，原公司法定代表人周**被判處有期徒刑五年，并處罰金300000元。

??? 五、案件成因分析

??? ㈠外部因素：

??? 1、犯罪分子處心積慮，為了謀取非法利益不惜鋌而走險。

??? 2、目前服裝企業間加工相互協作，經營形式多樣化，犯罪具有隱蔽性，給稅收的管理帶來困難。

??? 3、企業結算不規范，大額現金和轉付較多，加之銀行監管不力，給犯罪分子建立了運作的平臺。

??? 4、地方政府招商引資，饑不擇食，魚龍混雜，審核把關不嚴，疏于日常管理與監督，給犯罪分子有機可乘。

??? ㈡內部因素：

??? 1、增值稅稅制不健全，鏈條缺損。

??? 2、稅收管理模式存在問題，增值稅管理取消了部分報備資料，不利于稅務管理人員日常監管。

??? 3、由于服裝生產加工企業的特點，加上該企業財務制度不健全，核算混亂，使稅務機關在對企業的日?；伺c管理上，對該企業一定時期內實際產能力與銷售之間是否配比，短時間內銷售額增幅較大是否正常的分析難以深入。

??? 六、案件成功告破的主要因素：

??? ㈠該案得到總局和省、市、縣局各級領導的高度重視，各相關地區稽查局密切配合，及時加強信息交流與溝通，充分發揮協查工作的合力，通過協查及時發現問題，及時組織力量查處，從而一處發現問題，挖出一片，最終達到徹底打擊跨地區團伙犯罪的目的。

??? ㈡這起案件的成功告破得益于對疑點問題的及時分析，措施得力、檢查方案目標明確、辦案技巧及檢查方法充分運用等方面。

??? ㈢在賬證檢查的基礎上，通過大量的外圍調查，找出疑點問題，通過調查詢問，找出犯罪嫌疑人自相矛盾的地方予以擊破，使之不能自圓其說，并通過政策攻心，瓦解其僥幸心理，迫其交代犯罪事實。

??? ㈣充分發揮公安部門的辦案手段和辦案技巧和國稅稽查部門的專業特長，形成打擊合力。

??? 七、檢查建議：

??? ㈠目前利用增值稅專用發票實施違法犯罪的手段呈現出了新的特點，體現出智能化、專業化、團伙化作案的特點，從發票的開具、取得、貨款的支付及會計的處理都有一套完整的設計，賬面上反映有資金運動、有貨物的出入庫，有生產經營場所，有一定的實際生產能力，但往往這類企業出現虛開增值稅發票行為，讓人難辯真偽。這就要求稅務部門加強日常的巡查監管力度，要重點查驗開票銷售收入與實際生產能力、實際生產情況是否配比，以及財務制度是否健全、財務核算是否規范、賬簿設置是否齊全，并及時掌握企業經營動態，對納稅人出現銷售收入發生明顯變化異常時，要及時深入企業調查分析其生產能力與銷售是否配比，進而采取有效措施加強對異常企業的監管力度，防止虛開、代開發票行為的發生和國家稅款的流失。