案情簡介

　　2017年稅務稽查人員對某房地產公司進行檢查，發現該公司在某繁華地段開發了一批別墅，2016年開發完工后，給公司的股東每人分配了一套，別墅的建造成本1000萬元，對外售價1800萬元。

　　會計確認：

　　借：利潤分配1000萬元

　　貸：庫存商品1000萬元

　　在年終進行企業所得稅匯算清繳時，沒有進行納稅調整。

　　觀點展示：企業分配別墅應如何確認收入？

　　企業觀點：公司認為分配別墅不屬于交換行為，也沒有盈利，應當按實際發生額確認收入。

　　稽查人員觀點：稽查人員認為分配給股東的別墅，屬于稅法規定的視同銷售，因此應按公允價值，即市場價格1800萬元/套，確認視同銷售收入。

　　魏言稅語觀點

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產和提供勞務，國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　根據國稅函〔2008〕828號文第二條（三）“企業將資產用于職工獎勵或福利，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入?！?/p>

　　第三條企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

　　從稅法的規定來看，該企業所得稅在年終進行企業所得稅匯算清繳時，要進行納稅調整，確認視同銷售收入1800萬元（按公允價值，即按照市場價格確定的價值確認收入），視同銷售成本1000萬元。