一、增值稅一般納稅人的納稅審核

代理增值稅一般納稅人的納稅審核，一般應遵循增值稅的計稅規律確定審核環節，重點審核征稅范圍、銷售額與銷項稅額、進項稅額的結轉與進項稅額的轉出、應納稅額與出口貨物退(免)稅。

(一)征稅范圍的審核

1、增值稅一般納稅人和小規模納稅人確定的審核

(1)增值稅一般納稅人的認定手續是否完備的審核。

(2)納稅人年應稅銷售額是否達到一般納稅人條件的審核。

(3)納稅人會計核算制度是否健全的審核。

2、增值稅征稅范圍審核的基本內容

(1)應稅貨物范圍的審核要點：

①審核企業是否所有應稅貨物的銷售都申報并繳納了增值稅；

②審核征收消費稅、資源稅的貨物銷售是否沒有申報增值稅。

(2)應稅勞務范圍的審核要點：

①審核企業有無將加工、修理修配同其他勞務相混淆不申報增值稅；

②審核企業受托加工的貨物是否符合受托加工的條件。

(3)進口貨物范圍的審核要點：

①審核進口的應稅貨物是否全部申報了增值稅；

②審核從境內保稅地購進的應稅貨物是否申報了增值稅。

(4)出口貨物范圍的審核要點：主要審核納稅人出口不適用零稅率的貨物是否依法納稅。

(二)銷項稅額的審核

銷項稅額的計算要素有二：銷售額與適用稅率。

1、銷售額審核要點

(1)審核銷售收入的結算方式，是否存在結算期內的應稅銷售額未申報納稅的情況。

① 賒銷、分期收款結算方式銷售貨物的審核

② 預收貨款結算方式銷售貨物的審核

③ 托收承付或委托收款方式銷售貨物的審核

(2)根據現行增值稅法的有關規定，審核納稅人在申報時對應稅銷售額的計算有無下列情況：

A、銷售貨物或應稅勞務收取價外費用是否并入應稅銷售額。

B、銷售殘次品(廢品)、半殘品、副產品和下腳料、邊角料等取得的收入是否并入應稅銷售額。

C、采取以舊換新方式銷售貨物，是否按新貨物的同期銷售價格確認應稅銷售額。

D、采取還本銷售方式銷售貨物，是否從應稅銷售額中減除了還本支出，造成少計應稅銷售額。

E、采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發票的，是否從應稅銷售額中減除了折扣額，造成少計應稅銷售額。

F、為銷售貨物而出租、出借包裝物收取押金，因逾期而不再退還的，是否已并入應稅銷售額并按所包裝貨物適用稅率計算納稅。同時應注意審核有關特殊的納稅規定，如對銷售酒類產品(除適用啤酒、黃酒外)收取的包裝物押金的規定。

G、將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目以及集體福利、個人消費的，是否視同銷售將其金額并入應稅銷售額。