鑄造企業稅務檢查思路
來源：安徽稅務籌劃網 作者：安徽稅務籌劃網 人氣： 發布時間：2022-08-04
摘要：鑄造企業稅務檢查思路 對鑄造行業的行業特點和工藝過程的了解，為稅務檢查中采取何種方式方法提供了依據。在檢查鑄造企業時，和檢查其他企業一樣，應當通過和企業的負責人......
| 鑄造企業稅務檢查思路 |
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對鑄造行業的行業特點和工藝過程的了解，為稅務檢查中采取何種方式方法提供了依據。在檢查鑄造企業時，和檢查其他企業一樣，應當通過和企業的負責人、財務人員交談，并到生產場地，來了解被檢查企業的特點，看要檢查的企業是鑄鐵企業還是鑄鋼企業，企業的生產設備是沖天爐還是電爐，企業的原料來源等等。這些信息也決定了應采取的檢查方法。
1．投料的出成率來核算產成品
鑄件耗用的原材料為生鐵、廢鋼、焦炭，其中耗用的焦炭只構成產品的價值，不構成產品的計量單位。根據原料配比，由于鑄造行業生產中的金屬廢料和廢件可以回爐重熔，所以在生產過程中，原料投入的生鐵、廢鋼出成率是很高的。目前，在核算出成率時可以參照按生鐵和廢鋼重量不低于88%的出成率來計算。
２．通過電費來核算產成品
由于在生產鑄鐵件中使用沖天爐，沖天爐主要耗用的是焦炭，而耗電量很少，所以在核定鑄鐵件時，不宜采用耗電法來核算產成品數量。而在生產鑄鋼件時，由于采用電爐生產，生產中耗電量是有規律可循的，所以采用電爐方式生產的企業，可以通過電費來核算產成品。目前參考值為發生的電度／750度／爐×75%＝產成品的噸數。
３．注意核實鑄造企業購進的廢舊物資品種、數量和單價是否真實
由于鑄造企業的原材料是廢鐵和廢鋼，而這些原料絕大部分來源于企業的邊角料或廢料，極少一部分來源于居民。鑄造行業在購買這些原材料時，通常有兩種方式，一是自己有廢舊物資收購資質的，自己開具廢舊物資發票并按10%抵扣稅款；二是自己沒有廢舊物資收購資質的，需要從廢舊物資企業購進廢鐵和廢鋼，并取得廢舊物資發票抵扣稅款。在檢查鑄造企業原材料購進環節的時候，無論其是否有廢舊物資收購資質，首先要看一下如果收購的數量很大而且時間比較集中的話就很可疑，因為從一個收購站或個人收購大量的廢鐵和廢鋼是不現實的。另外，應該核實購進的廢舊物資品種、數量和單價是否真實，特別是單價有無虛高的情況。而是否虛高只要到一些鋼鐵網站就可以查到各地廢鐵和廢鋼的收購價格，在檢查時做到心中有數。
４．檢查是否有將生鐵等作為廢舊金屬開具廢舊物資發票予以抵扣的問題
有的品種是不可以開具廢舊物資發票的，例如：生鐵（又稱為煉鋼生鐵），這是一種工業制成品，根本就不屬于廢舊金屬，也就不能開具廢舊物資發票來抵扣稅額。有的企業正是利用檢查人員對廢鋼、廢鐵及生鐵的品種劃分不清，故意混淆品種，將生鐵作為廢舊金屬開具廢舊物資發票予以抵扣。
５．在檢查鑄造企業的時候，特別是小型鑄造企業，由于鑄造企業屬于重污染企業，所以絕大多數的鑄造企業都坐落在農村或城郊。在一些偏遠地區，甚至有的鑄造企業白天關門（也不辦任何手續），晚上加班加點生產，在檢查這樣企業的時候，不可被這些企業的表面現象所迷惑。這些企業在購進原材料（廢鋼、廢鐵）和焦炭時往往可能不上賬，當生產出生鐵等初級鑄造件的時候，會以開具廢舊物資發票的方式（銷售給廢舊物資收購單位或者是銷售給個人）進入到增值稅下道環節。鑄造企業往往銷售不入賬，達到偷稅的目的。這需要檢查人員有敏銳的觀察力，以便發現企業的偷稅違法行為。
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| 鑄造行業:鑄造企業經營特性解析 |
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在機械制造工業中，多數機械零件是金屬材料制成的。如果這些零件完全利用機械加工方法切削成形，不但浪費金屬材料，而且要耗費大量的加工工時。為了減少加工工時，節省金屬材料，提高經濟效益，一般是先將金屬材料制成與零件形狀相似的毛坯件。制造毛坯件常用的方法有鑄造、鍛造和沖壓等。鑄造是將熔融金屬澆入鑄型，經凝固后獲得一定形狀和性能鑄件的成形方法。利用鑄造方法獲得的金屬物件稱為鑄件。
一、工藝流程及特點
在一般機械中，鑄件占整個機械總量的 40%~90%；在農業機械中占40%~70%；在金屬切削機床中占70%~80%；在重型機械、礦山機械、水力發電設備中占85%以上。在國民經濟的其他各個部門中，鑄件也得到了廣泛的應用。鑄件能夠得到如此廣泛的應用，是因為它具有如下的優點：
１．適應性強。制造機械零件常用的材料，如鐵、鋼和各種非鐵合金等都能進行鑄造。鑄件的輪廓尺寸可小到幾毫米，大到十幾米；其質量可小至幾克，大至數百噸。用鑄造方法生產的鑄件，不僅可以有復雜的外形，而且可以有復雜的內腔。鑄鐵生產既適用于單件小批生產，也適用于大量成批生產。
２．成本低廉。鑄造的形狀和尺寸與機械零件相近，節省了大量的金屬材料和加工工時；生產中的金屬廢料和廢件，可以回爐重熔；鑄件的生產周期短，投資少。由于鑄造企業屬于重污染企業，所以絕大多數的鑄造企業都坐落在農村或城郊。在一些偏遠地區，甚至有的鑄造企業白天關門（也不辦任何手續），晚上加班加點生產，這樣做既可以逃避環境檢測人員的檢查，又可以逃避稅務機關的監控。
二、鑄造生產的基本工序及其操作過程
鑄造生產是一個復雜的操作過程，它包括金屬材料和非金屬材料的準備、金屬熔化、造型、烘干、合型澆鑄及落砂清理等工序，金屬液凝固冷卻后才能獲得鑄件。鑄造按生產的方法不同，分為砂型鑄造和特種鑄造。用砂型鑄造生產的鑄件，目前約占鑄件總生產量的80%以上。在這里著重介紹砂型鑄造生產的基本操作過程：
1．型砂和芯砂的制備造型、制芯所用的型（芯）砂的制備，是將按一定比例配合的造型材料，根據工藝要求進行混碾，達到符合造型要求的過程。型砂是原砂和黏結劑混制而成。原砂是耐高溫材料，它是型砂的主體材料，常用二氧化硅含量較高的硅砂作為原砂。黏結劑的作用，是把砂粒黏結在一起，通常用黏土作黏結劑。有時為了滿足某些性能的要求，型砂中還加入其他造型材料，如煤粉、鋸末等。型砂的制備過程，包括配料、混合、回性、松散等工序。目前，工廠多采用碾輪式混砂機混制型（芯）砂。造型材料的質量，型砂制備工作的好壞，直接影響型砂的性能，進而影響鑄件的質量。生產中使用的型（芯）砂，必須經過性能試驗合格后才能使用。
２．造型、制芯造型是用型砂、模樣（芯盒）等工藝裝備制造砂型（芯）。在實際生產中，由于鑄件的結構形狀、尺寸大小和技術要求等不同，致使造型、制芯方法多種多樣。手工造型是目前應用最廣的造型方法。對大量成批生產的中小型鑄件，一般采用機器造型。
（1）手工造型。手工造型是全部用手工或用手工工具緊實型砂的造型方法。它操作靈活，無論鑄件結構復雜程度、尺寸大小如何，都能適應。因此，單件小批生產中，特別是不能用機器造型的重型復雜鑄件，常采用手工造型。但鑄件的質量主要取決于操作人員的技術水平和熟練程度，不夠穩定。一個完整的造型過程，包括準備工作、安放模樣、填砂、緊砂、起模、修型、合型等主要工序。
（２）機器造型。機器造型是利用機器來完成造型工序操作過程的造型方法。它與手工造型相比，生產效率高，鑄件質量穩定，勞動強度低；但機器造型的設備和工藝裝備費用較高，生產準備工作時間長。所以，機器造型適用于大量成批生產的鑄件。
（３）制芯。砂芯一般是借助芯盒成型的，也可用車板和導向刮板制芯。砂芯是砂型的重要組成部分，其主要作用是形成鑄件的內腔。
３．金屬熔煉金屬熔煉是通過加熱，將固態的金屬爐料，熔煉成具有一定成分和溫度的液態合金，以滿足工業生產需要。鑄件一般是用合金制成，所以，金屬的熔煉，不僅是使金屬液達到預期預定的化學成分和溫度，還要盡量減少金屬液中的氣體和夾雜物，使澆鑄成的鑄件具有良好的性能。制造鑄件所用的合金，統稱為鑄造合金，常用的鑄造合金有鑄鐵、鑄鋼、銅合金和鋁合金等。
（1）鑄鐵。
鑄鐵具有較低的熔點，良好的鑄造性能，較高的耐磨性和減振性，生產工藝比鑄鋼簡便，具有成本低廉等優點，因此，鑄鐵在工業生產中得到廣泛應用。在一般機械中，鑄鐵件約占機械總重量的４５％～９０％。鑄鐵熔煉是在化鐵爐中進行的。常用的化鐵爐是沖天爐。沖天爐是以氣體對流的形式進行加熱熔煉的。熔煉時，通過風口鼓入空氣，使爐內的底焦燃燒，燃燒所產生的高溫爐氣，沿爐膛上升與爐料接觸，爐料被高溫爐氣加熱。當爐料下降到底焦的頂部時，已達到熔化溫度，被熔成鐵液。當鐵液下滴，在流經底焦的過程中溫度進一步提高。高溫鐵液流過過橋，存在前爐中，待前爐儲存一定量鐵液時，可打開出鐵口出鐵液。
（２）鑄鋼。
鑄鋼有較高的強度、塑性和韌性，并具有良好的焊接、切割加工等工藝性能，鑄鋼件的生產工藝和熔煉設備要比鑄鐵件復雜，對原材料的要求較高，鑄造性能較差。鑄鋼是一種優良的結構材料，有些性能鑄鐵很難達到，因此，鑄鋼在工業生產中的應用也較為廣泛。鑄鋼熔煉時，必須控制好熔煉過程中的各個環節，才能保證鋼液質量。電弧爐是應用最廣的煉鋼設備。電弧爐是通過電弧產生的高溫作為能源來熔化爐料的，以氧化法應用最廣。氧化法煉鋼的工藝過程是，電極下的爐料在電弧作用下熔化，熔化后的鋼液通過爐料間的縫隙流到爐底。由于爐料不斷地熔化，使電極下面的爐料熔成井洞狀；電極沿井洞下降一定深度，又加速了爐料的熔化。爐料全部熔化后，加入氧化劑，使鋼液沸騰（即氧化期），最后使鋼液還原脫氧（還原期）。氧化煉鋼的主要操作程序是補料、裝料、熔化、氧化、還原和出鋼，其中熔化期占整個熔煉時間的一半以上，氧化期和還原期則決定鋼液的質量。
（３）非鐵合金。
除鋼和鐵外的合金，統稱為非鐵合金。銅合金和鋁合金是常用的鑄造非鐵合金。非鐵合金具有優良的導電性、導熱性、耐磨性、耐蝕性，以及質輕、摩擦因數小等特點，它是工業生產不可缺少的材料。澆鑄小型非鐵合金鑄件，一般在坩堝爐內熔煉合金。坩堝爐的使用，要有正確細致的操作方法，使用前要補爐烘干，裝料不能過緊，不得在紅熱的坩堝中加入冷料。
４．砂型（芯）烘干
對一些大型和要求較高的鑄件，一般采用干型澆鑄。干型澆鑄的砂型（芯），必須經過烘干。烘干過程通常在烘干爐內進行，由升溫、保溫和冷卻三個階段組成。
５．鑄件熱處理
為了消除鑄件中的鑄造應力，防止鑄件產生變形或裂紋，提高鑄件的力學性能和加工性能，必須對鑄件進行熱處理。熱處理是鑄件生產過程中不可缺少的一道工序。它是按熱處理工藝要求，將鑄件加熱到一定的溫度范圍，保溫一段時間，再以規定的降溫速度冷卻到適當溫度的過程。鑄件的材質和技術要求不同，則熱處理的方法也不同，如灰鑄鐵件一般進行退火處理，鑄鋼要進行正火和回火處理。鑄件熱處理后，經過表面清理及嚴格檢驗，合格者即可入庫。
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