第三講 匯算清繳基本程序及注意事項?
應納稅所得額=會計利潤+納稅調整
一、出具審計報告
注意：資產負債表日后事項
在資產負債日之后，財務報告批準報出日之前發現報告年度的會計差錯，且影響當期損益的，通過“以前年度損益調整”科目處理的，申報所得稅時，按照正確的會計利潤填寫。
根據國稅函【2008】875號：企業發生退貨的，沖減實際退貨當期的所得額。

二、報批、報備事項
按照稅法規定需要審批、報稅務機關備案的事項，必須按照主管稅務機關要求提供的資料，在規定的期限內報批、報備。
——國稅函【2009】255號

三、稅法與會計差異項目分類列表
1. 遞延所得稅資產、遞延所得稅負債科目有余額的項目，是否在本期轉回，要做相應的調整。如果要轉回的話，作賬：
?? 借：所得稅費用——遞延所得稅費用
???? 貸：遞延所得稅資產——廣告宣傳費

如果遞延所得稅負債余額在貸方，作賬：
?? 借：遞延所得稅負債
????? 貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

2. 本期新產生的遞延所得稅暫時性差異

四、計算出應納稅所得額
根據《企業所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發【2009】79號），如果匯算清繳需要補繳所得稅的，按規定補稅；如果預繳稅款大于匯算清繳應納稅額的，辦理退稅手續；如果納稅人同意，也可以抵頂次年應納稅額。
補稅：借：以前年度損益調整
??????? 貸：應交稅金-應交所得稅

退稅，作相反分錄。

五、學習研究企業所得稅申報表及其附表

六、迎接稅務機關檢查

七、其他問題
國稅函【2009】286號：2009年5月31日之后頒布的所得稅政策，從2008年1月1日開始計算的項目，需重新計算2008年應納稅所得額，涉及應補退稅款的，按規定處理，不追究納稅人責任，納稅人不承擔任何責任。