個人所得稅籌劃空間分析
來源：合肥財稅網 作者：合肥財稅網 人氣： 發布時間：2022-08-06
摘要：個人所得稅籌劃空間分析 個人所得稅的最終負擔者雖然是個人，對個人所得稅的籌劃不直接為公司帶來利益，但做好個人所得稅的籌劃可以讓公司在人才競爭中處于有利地位，在與別的...
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個人所得稅籌劃空間分析
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個人所得稅的最終負擔者雖然是個人，對個人所得稅的籌劃不直接為公司帶來利益，但做好個人所得稅的籌劃可以讓公司在人才競爭中處于有利地位，在與別的企業付出相同的代價的同時卻能留住更好的人才，獲得更多的回報。那么，個人所得稅的籌劃就顯得很重要。個人所得稅的籌劃可以從增加稅收減免額、企業提供員工福利設施和部分應稅收入轉化為費用等方面入手來考慮。
21世紀的競爭是人才的競爭。在公民納稅意識日益增強的今天，稅后收入會成為越來越多高級人才在擇業時比較的基礎。個人所得稅的最終負擔者雖然是個人，對個人所得稅的籌劃不直接為公司帶來利益，但做好個人所得稅的籌劃可以讓公司在人才競爭中處于有利地位，在與別的企業付出相同的代價的同時卻能留住更好的人才，獲得更多的回報。
一、增加稅收減免額
對于個人所得稅來說，住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費（簡稱“三費一金”）都是可以在收入中抵免的。住房公積金是由上一年度月平均工資或上一年度12月份的基本工資乘以規定的提取比例得到的。由于根據上年度數據計算得到的公積金在本年度中按月扣減，不受本年度的工資增長的影響，但工資增長部分少計的公積金允許在本年度末做一次性的補繳，那么如果年末收入較多時，可以通過此項公積金補繳，增加年末該月的個人所得稅稅前可抵扣金額，實現降低稅款。由于住房公積金繳存額可從工資總額中作稅前扣除，免納個人所得稅，還在不增加單位負擔的情況下，提高公積金計提比例，減少個人所得稅應納稅額，從而提高職工的實際收入水平。但應注意的是，單位和個人超過規定標準繳付的“三費一金”則應計入年所得范圍內，需依法納稅。
二、企業提供員工福利設施
如員工正常生活必須的福利設施，盡可能由企業給予提供，并通過合理計算后，適當降低員工的工資，這樣，從企業一方，既達到不增加企業費用支出，又能全額費用在稅前扣除，并且企業為員工提供充分的福利設施，對外能提高企業的形象；從員工一方，既享受了企業提供的完善的福利設施，又少交了個人所得稅，實現真正意義的企業和員工雙贏局面。一般情況企業可為員工提供下列福利：提供免費膳食、提供車輛供職工使用、為員工提供必須家具及住宅設備、為員工提供醫務室等醫療設施。
三、部分應稅收入轉化為費用
有些費用可以作為企業的費用稅前列支，同時，個人所得稅法規定又不會作為個人所得處理，這也不失為一種有效的籌劃方法。例如：A汽車貿易公司的銷售人員小王2008年全年按銷售業績提取獎金或工資100000元，其中小王全年在跑業務的過程中，共發生了出差費用和通訊費用28000元，發生業務招待費用10000元，這些費用企業不再報銷。企業在年終時一次性支付給小王，則企業按規定代扣代繳個人所得稅：（100000-2000）×40%-10375=28825（元）。如果公司的財務人員將小王的部分應稅收入轉化為費用和為員工計提“三費一金”從而增加稅收減免額，這樣小王的個人所得稅就明顯減少。也就是說，如果財務對小王發生的出差費用和通訊費用28000元，業務招待費用10000元采取實報實銷制，這樣公司付給小王的工資或獎金就只有62000元（100000-28000-10000=62000，在此基礎上，公司還可以每月預先支付一部分工資給員工。如果每月預先支付1000元的工資，而且公司按工資的9%、6%、20%、2%分別為員工繳納住房公積金、醫療保險費、基本養老保險金、失業保險費（三費一金），并且分別按9%、2%、8%、1%的比例從小王工資中扣除住房公積金、醫療保險費、基本養老保險金、失業保險費，在公司總支出不變，小王總收入不變的情況下，那么小王的工資就不一樣了。這樣小王每月實際得到的工資收入為：1000+1000×57%=1570元。這樣小王前面11個月不需要交納個人所得稅。那么在年終時小王實際的應稅收入為：62000-1570×11-2000-570=42160，應交個人所得稅為：42160×30%-3375=9273，從以上計算得出：全年小王應交個人所得稅為9273元。企業只改變了工資的支付方式，為員工按規定交了該交的“三費一金”，還可以節約19552（28825-9273=19552）元稅款，企業少支付了小王工資，再減去為小王交納的“三費一金”公司應交部分4440元后，公司少支出2400元。小王看似一年少得收入，實際個人得利了公司交的“三費一金”帶來的益處。小王在社會上以個人名義去交“三費一金”還得交上由公司交納的部分，這無形中小王個人多了4440元收入。這對于一個人已經是一筆不少的數了。雖然小王每月實際得到的現金收入減少了，但是小王減少的現金收入相當于一筆無利息稅的存款，同時還可以利用公積金進行貸款購置房產，還可以盤活公積金賬戶的資金，享受公積金貸款的優惠利率。
因此，在企業的支出不增加的情況下，只要適當的增加稅收減免額、企業提供員工福利設施和將部分應稅收入轉化為費用，則對職工來說可以節省一大筆稅負支出，這對企業留住更多更好的高級人才打下了很好的基礎。
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