??? 某建筑安裝公司，是營業稅納稅人，主要從事建筑安裝工程業務。在營業稅專項檢查中，稅務檢查人員審查企業工程結算收入、賬戶和建筑安裝工程。同時，發現該公司承接某綜合樓建設項目已完工，申報工程結算收入與實際結算工程價款相差1000000元，經核對記賬憑證，系公司將建設項目中已作為安裝工程產值的設備價款1000000元剔除后納稅，其賬務處理為：

??? 借：銀行存款???????????????????? 10000000
???? 貸：工程結算收入??????????????? 9000000
???????? 應收賬款一一代墊設備款????? 1000000

??? 按有關規定，應補營業稅1000000×3％=30000（元），并予以處罰。建議納稅人作如下賬務調整：

??? 借：應收賬款--代墊設備款????? 1000000
???? 貸：工程結算收入??????????????? 1000000

??? 借：工程結算稅金及附加????????? 30000
???? 貸：應交稅金--應交營業稅????? 30000
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