建筑工程公司的預收工程款項應該納稅嗎?
來源:安徽稅務籌劃網 作者:安徽稅務籌劃網 人氣: 發布時間:2022-08-08
摘要:某建筑工程公司,系營業稅納稅人,主要從事建筑安裝工程業務。公司2002年1~9月份申報應稅收入20000000元。應納營業稅600000元,已納營業稅600000元......
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??? 某建筑工程公司,系營業稅納稅人,主要從事建筑安裝工程業務。公司2002年1~9月份申報應稅收入20000000元。應納營業稅600000元,已納營業稅600000元。營業稅專項檢查中,稅務檢查人員審查預收賬款和明細賬,發現該公司預收某單位工程款500000元一直未轉銷,核查工程合同,系該公司承包工程項目取得的一次性結算工程價款,公司以此項工程費用超支沒有盈利為由,將工程結算收入掛往來賬,其賬務處理為:
??? 借:銀行存款???????????????????? 500000
???
??????? 貸:預收賬款????????????????? 500000
??? 按有關規定,應補營業稅500000×3%=15000(元),并予以處罰。建議納稅人應作如下賬務調整:
??? 借:預收賬款????????????????????? 500000
????
??????? 貸:工程結算收入?????????????? 500000
???
??? 借:工程結算稅金及附加??????????? 15000
????
??????? 貸:應交稅金一應交營業稅????? 15000?
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