對廣告裝飾公司營業稅的稽查案例
來源:安徽稅務籌劃網 作者:安徽稅務籌劃網 人氣: 發布時間:2022-08-08
摘要:1.案情介紹: 某市廣告裝飾公司,集體所有制企業,經營廣告設計制作及發布,1997年度經營收入250萬元,利潤45萬元。 ......
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??? 1.案情介紹:
??? 某市廣告裝飾公司,集體所有制企業,經營廣告設計制作及發布,1997年度經營收入250萬元,利潤45萬元。
??? 1998年2月,該市地稅稽查局對該公司實施了稅務稽查,發現該公司1996年6月委托某不銹鋼裝飾工程公司在市區主要路段制作安裝不銹鋼牌,工程款65萬元。1996年7月至1997年6月,該公司利用不銹鋼牌為某公司做營養品廣告收入100萬元。1997年7月,該公司開具給某營養品公司廣告發票35萬元,另提供某不銹鋼裝飾工程公司開具的發票65萬元(發票上購貨單位名稱為某營養品公司),月末只按35萬元申報繳納營業稅。
??? 2.案情分析及稅務處理。
??? 根據國稅發[1994]159號文規定,廣告代理業的營業額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用。廣告公司委托其他企業(不包括其他廣告企業)加工制作而支付的費用不得從廣告業務收入中扣除。由此可見,該廣告裝飾公司應以100萬元廣告收入全額申報納稅;但該公司利用其他單位(某不銹鋼裝飾工程公司)的發票,抵沖廣告業務收入,構成了偷稅行為。稅務人員根據《營業稅暫行條例》的規定追補該公司所偷營業稅3.25萬元[(100-35)×5%];按照原《征管法》的規定,對其處以所偷稅款一倍的罰款3.25萬元;按照《中華人民共和國發票管理辦法》的規定對其處以5000元罰款。
??? 該廣告公司應作如下會計處理:
??? 1)補提營業稅,
??? 借:以前年度損益調整??? 32500
????? 貸:應交稅金——應交營業稅??? 32500
??? 2)繳納稅款及罰款,
??? 借:應交稅金——應交營業稅??????? 32500
??????? 營業外支出——稅收罰款??? 37500
????? 貸:銀行存款(或“現金”等科目)??? 70000??
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