??? 1．案情介紹：

??? 某新技術開發公司，開發了一個新的技術項目，并已申請了專利。1998年2月某股份有限公司欲購買開發公司的該項專利，遂與開發公司接洽。該開發公司主管人員考慮以后，決定將該項專利作為投資參與股份有限公司的經營。經股份有限公司同意，該開發公司將該項專利作投資從股份有限公司取得一部分股權。該公司以“無形資產投資入股，不征營業稅”為由，未對該項業務收入申報繳納營業稅。1999年6月，出于公司經營的需要，該開發公司決定出售該項股權，并取得股權轉讓收入20萬元。公司仍未申報納稅。

??? 2．案情分析及稅務處理。

??? 根據國稅發[1993]149號文規定，以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。但轉讓該項股權，應按轉讓無形資產稅目征稅。據此判斷，該開發公司以專利權投資入股時，不需交納營業稅，但當該公司轉讓這項股權時，就已發生了納稅義務，應按其轉讓取得的收入作為營業額，適用“轉讓無形資產”稅目計繳營業稅。因此，該開發公司應補繳稅款1萬元(200000×5％)，并依據原《征管法》對其處以所偷稅款一倍的罰款。

??? 該開發公司應作如下會計處理：

??? 1)補提營業稅，???

??? 借：營業稅金及附加??? 10000
????? 貸：應交稅金——應交營業稅??? 10000

??? 2)上繳稅金及罰款，

??? 借：應交稅金——應交營業稅??? 10000
?????? 營業外支出——稅收罰款??? 10000
???? 貸：銀行存款(或“現金”等科目)??? 20000??
?