??? 某紡織公司下屬三個獨立核算分公司，皆屬增值稅一般納稅人，主要從事棉紗、棉布及針織內衣的生產。其中A公司和B公司為內資企業，C公司為中外合資企業。

??? 1996年10月，市國稅局對該紡織公司下屬的兩個內資分公司進行稅務審查，發現1995年B公司全年進項稅額與銷項稅額差額僅0.49萬元，稅負率過低。又經審查其資產負債表，發現年底并無原材料或產成品積壓現象。檢查人員決定對B公司進行全面檢查。經對企業的銷售收入明細賬和產成品明細賬進行檢查，發現B公司的產品全部銷售給總公司或C公司，銷售價格平均低于成本價格20%左右，與市場銷售價格相差懸殊。對此，企業財務人員解釋為，由于紡織行業普遍不景氣，產品銷價低于成本是為了維持生產。但經調查市場上同類產品價格，證實A公司和B公司的銷售價格低于市場價格近1／3。財務人員最終承認，1995年度總公司規定，下屬公司產品統一由總公司收購，價格由總公司確定，不準企業自行外銷。經進一步調查總公司和 C公司，發現C公司1995年度產品全部出口，享受增值稅免稅政策。該紡織公司鉆政策空子，故意在關聯企業間壓價出售產品，以達到少繳稅的目的。1996年度B公司銷售給合資企業產品銷售額為797 660.75元，該批產品成本為1 021 122.60元。

??? 據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則&rt;第38條，納稅人與關聯企業之間的購銷業務，不按照獨立企業之間的業務往來作價的，稅務機關可以核定其應納稅額。又據<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第16條第3款規定，此類情況可按組成計稅價格調整其應納稅額。另據<中華人民共和國稅收征收管理法&rt;第40條，對B公司的行為認定為偷稅，稅務局決定對其少繳的稅款和滯納金，并處以2倍罰款。

??? 組成計稅價格=1 021 122.60 ×(1+10%)=1 123 234.8(元)

??? 企業少計應稅銷售額=1 123 234.8-797 660.75=325 574.05(元)

??? 企業應補繳增值稅=325 574.05×17%=55 347.59(元)

??? 1.補提銷項稅額

??? 借：以前年度損益調整??????????????? 55 347.59
???? 貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)55 347.59

??? 2.繳納增值稅、罰款

??? 借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)55 347.59
??????? 營業外支出——稅收罰款???????? 110 695.18
???? 貸：銀行存款??????????????????????? 166 042.77?
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