??? Ａ公司２０００年１月１日以銀行存款購入Ｃ公司１０％的股份，并準備長期持有。實際投資成本１１００００元。Ｃ公司于２０００年５月２日宣告分派１９９９年度的現金股利１０００００元。Ｃ公司２０００年１月１日股東權益合計１２０００００元，其中股本為１００００００元，未分配利潤為２０００００元；２０００年實現凈利潤４０００００元；２００１年５月１日宣告分派現金股利３０００００元。
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??? ２０００年、２００１年Ａ公司稅前會計利潤總額均為２０００００元，除所給資料外，再無其他納稅調整項目。Ａ公司所得稅稅率為３３％，Ｃ公司所得稅稅率為１５％。
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??? 1.２０００年１月１日投資時
??? 借：長期股權投資--Ｃ公司?????? 　 １１００００
????? 貸：銀行存款　　　　　　??????? １１００００
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??? 2.２０００年５月２日宣告發放現金股利時
??? 借：應收股利???????? 　　?????????? １００００
????? 貸：長期股權投資--Ｃ公司 　　 １００００
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??? 財務會計制度規定，“股息性所得”的來源是“從被投資單位‘接受投資后產生’的累計未分配利潤和盈余公積（依法律或合同規定不能分配的部分除外）”，而國稅發[２０００]１１８號文件規定：“除另有規定者外，不論企業會計賬務中對投資采取何種方法核算，被投資企業會計賬務上實際作利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉增資本）時，投資方企業應確認投資所得的實現?！奔粗灰潜煌顿Y單位支付的分配額，而且是從稅后利潤中的分配，均應作為投資方的股息性所得。２０００年５月２日確認分配的應收股利（無論是否收到）應調增所得額，并按規定計算補繳稅款。
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??? Ａ公司應納所得稅額＝２０００００×３３％＋１００００
÷（１－１５％）×（３３％－１５％）
＝６６０００＋２１１７.５＝６８１１７.５（元）
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??? 3.２００１年５月１日宣告發放現金股利時應沖減初始投資成本的金額＝[投資后至本年末止被投資單位累積分派的利潤或現金股利－投資后至上年末止被投資單位累積實現的凈損益] ×投資企業的持股比例－投資企業已沖減的初始投資成本=[４０００００-４０００００] ×１０％-１００００＝－１００００（元）
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??? 應確認的投資收益
??? ＝投資企業當年獲得的利潤或現金股利－應沖減初始投資成本的金額
??? =３０００００×１０％-(-１００００)
??? ＝４００００（元）
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??? 借：應收股利?? 　　　　　??????????? ３００００
??????? 長期股權投資--Ｃ公司??????????? １００００
????? 貸：投資收益--股利收益????????? ４００００
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??? 若Ａ公司２００１年稅前會計利潤總額為２０００００元，則：
??? ２００１年應納稅所得額
??? ＝２０００００－４００００＋３００００÷（１－１５％）
??? ＝１９５２９４.２（元）
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???? 應納所得稅額
???? ＝１９５２９４.２×３３％－３００００÷（１－１５％）×１５％
???? ＝６４４４７.６－５２９４.２＝５９１５２.（元）
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