物流企業納稅籌劃思路
來源：安徽財稅網 作者：安徽財稅網 人氣： 發布時間：2022-08-06
摘要：物流企業納稅籌劃思路 稅務籌劃是納稅人依據所涉及的現行稅法及相關法規（不限一地一國），遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對企業組建、經營、投資、籌資等...
物流企業納稅籌劃思路
稅務籌劃是納稅人依據所涉及的現行稅法及相關法規（不限一地一國），遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對企業組建、經營、投資、籌資等活動進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。納稅籌劃是一項理論性和實踐性均比較強的經濟活動，不同的籌劃理論和籌劃方法背后隱含著的是對納稅籌劃概念的不同理解。由于體制和經濟環境的原因，我國物流企業由原來的國有物資企業發展到現在的初步整合運輸、裝卸、倉儲、配送、加工整理、信息等環節并進行一體化經營的新興產業，經歷了一個較為緩慢的發展過程。造成目前物流企業發展緩慢的原因除了物流企業自身經營管理的因素以外，政府在稅收政策上扶持物流業發展的優惠政策也很少，物流企業的稅收負擔較重，稅金成本占企業總成本的比重較高。在這種情況下，作為物流企業自身有必要對于物流企業所適用的稅收政策進行分析，制定有效合理的納稅籌劃方案，以降低稅金成本，促進企業更好發展。
一、物流企業的稅金成本構成
目前，我國對于物流業還沒有明確的法律界定。2004年8月，經國務院批準，國家發展改革委等9部委聯合發布《關于促進我國現代物業發展的意見》中指出，物流企業是指具備或租用必要的運輸工具和倉儲設施，至少具有從事運輸和倉儲兩種以上經營范圍，能夠提供運輸、代理、倉儲、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務，并具有與自身業務相適應的信息管理系統，經工商行政管理部門登記注冊，實行獨立核算、自負盈虧、獨立承擔民事責任的經濟組織。物流企業稅收負擔主要涉及企業所得稅和流轉稅。
1.以主要提供物資儲存服務的物流企業，目前在物流企業中占主導地位。這部分企業以原有倉庫為依托，以提供倉儲服務為主要服務手段，并且倉儲服務為企業的主要利潤來源，兼以提供運輸、配送、簡單包裝等服務，這些服務一般均為服務從屬地位和輔助經營手段。這類企業除了所得稅以外，所涉及的流轉稅主要是按照服務業稅目所征收的營業稅，稅率為5%，以及營業稅的附加稅城建稅和教育費附加。這類物流企業稅收負擔的營業稅率較高，倉儲行業目前經營管理水平低，租賃經營成本高，倉庫空置率高，稅后凈利不到1%.同時還存在著營業稅重復征收問題。
2.從事營銷活動為主的物流企業，此類企業主要連結工業品生產資料的生產與消費，從生產企業購進物資銷售給消費者，在這個流通過程中從事各種流通活動，主要從事一手購進、一手銷售的營銷活動。這類企業所涉及的稅金成本包括所得稅和流轉稅。流轉稅方面主要是針對貨物銷售所征收的增值稅，以及增值稅的附加稅城建稅和教育費附加。
3.以提供物資的運輸載體為主要業務來源的物流企業是傳統運輸企業經過改造轉型而來的，主要提供鐵路、航空、公路、海運、內河運輸等服務。這類企業稅金成本涉及所得稅、營業稅以及城建稅和教育費附加，物流業務如果按其收入性質分別核算的，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目征收營業稅并開具貨物運輸業發票，稅率3%；提供其他勞務取得的收入按“服務業”稅目征收營業稅并開具服務業發票，稅率為5%.凡未按規定分別核算其應稅收入的，一律按“服務業”稅目征收營業稅5%。這類物流企業的營業稅率較低，但這類物流企業往往要購置車輛，同樣要負擔17%的增值稅進項稅，以及車輛購置稅。
二、物流企業合理避稅的動因
1.國家通過在稅法中規定課稅對象、課稅額度和課稅方法，把國家與企業的利益分配關系固定下來。國家只要求企業按稅法規定盡自己應盡的納稅義務，不要求企業超越納稅義務范圍之外多納稅，也不允許國家稅務機關超越企業納稅義務范圍之外對其征稅。因此，物流企業在確保履行自己的納稅義務的前提下，采取合理避稅行為以減少稅負增加物流企業的利益不是損害國家利益的行為，而恰恰是作為一種特殊分配活動的稅收兼顧國家利益和物流企業利益的體現。
2.在市場經濟條件下，物流企業是自主經營、自負盈虧、自我完善的經濟組織，它的生產經營目的是追求利潤最大化。要實現這一目的，物流企業必須想方設法增加收入、減少費用支出，而稅收是國家依法強制征收的，對物流企業來講，稅收是一種費用，它與生產經營中的其他費用沒有本質區別。因此，物流企業為了實現利潤最大化的目的，也無不希望在不違反稅法的前提下減少稅負，這就使合理避稅成為十分必要。
3.對于物流企業而言，任何經濟活動都必須在法律法規的允許下進行，否則將受到法律的制裁，物流企業的避稅行為也不例外。而合理避稅行為是符合國家法律法規的具有合法性的行為，物流企業實施這種行為法律是允許的，并受到法律的保護。
三、物流企業納稅籌劃的主要途徑
1.分別納稅。物流企業分別業務核算，可以將稅率低的運輸業按照3%稅率納稅；如果沒有分開核算運輸、倉儲或其他業務，則統一按照5%的稅率繳納營業稅。物流企業在會計核算上應按照不同業務分別設賬，嚴格遵守分別核算的規定，以便享受較低稅率，防止從高稅率征稅。
2.充分利用現行優惠政策。國家稅務總局于2005年12月29日下發《國家稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知》，該文件是針對試點物流企業在運輸和倉儲兩個服務環節的營業稅計征基數，可以扣除外包業務的營業額，按差額計征營業稅。例如，某試點物流企業的某項倉儲勞務營業額為10 000萬元人民幣，假設全部外包給其他倉儲服務企業的倉儲費是8 000萬元人民幣，新的計征基數就由原來的10 000萬元降低到2 000萬元，意味著營業稅由原來按500萬元繳納，現在按100萬元繳納，減少400萬元的營業稅金。這條政策的出臺對于物流企業改善重復納稅有重大意義。270號文件的出臺，可以讓符合區域范圍的虧損和盈利相抵消，再計算應納稅所得額，并由總部統一納稅。物流企業應盡量按照稅法的要求，統一核算，不設銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬簿，實行統一規范管理等。
3.選擇稅負較低的地區作為注冊地。物流企業設立時，選擇適當的注冊地點可以較好的避稅。例如，我國在中部六省實行消費型增值稅，允許固定資產取得時抵扣進項稅額，而物流企業的固定資產比重較大，進項稅額較多，因此，可以考慮將新辦物流企業的注冊地選在上述地區。
四、企業合理避稅的案例分析
我國現行的稅收法律體系，每種稅都有特定的課稅對象和納稅義務人。這里以某物流企業所得稅的合理避稅途徑作初步探討，以明確尋找合理避稅途徑的思路。 |
|
