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供應商說開票要加稅點，老板頭疼加多少稅點才合算?
你開票咋辦。說了好久，供應商說開票可以，但要加稅點，而且是按開票金額加10個稅點，就是原來100元的采購，開票的話就要付100/(1-10%)=111.11元，以111.11元收10%的稅點11.11元，供應商實得還是100元，但是這稅點會不會實打實去交稅，誰知道呢?
我說，采購不開票，一方面是幫供應商偷稅，另一方面也造成我們無進項抵扣，也沒有成本在企業所得稅稅前扣除，所以采購是一定要開發票進來的。
至于加多少稅點才合算?所謂的合算并不是現金流的凈值的多少，而是在扣除成本、稅金后稅后凈利潤的多少。有可能是多付采購款了，但拿到進項發票，增值稅和企業所得稅都少交了，凈利潤還是增加的，這才是合算。具體分析時需要考慮到我們企業所得稅適用稅率是25%，還是15%，或是可以享受小微企業所得稅優惠。
舉例說明吧
一、無票vs加10個稅點，假設企業所得稅稅率適用25%。
| 情形 |
1 |
2 |
VS |
| 含稅收入 |
200 |
200 |
0.00 |
| 銷售稅率 |
13% |
13% |
0.00 |
| 不含稅收入 |
176.99 |
176.99 |
0.00 |
| 銷項 |
23.01 |
23.01 |
0.00 |
| 無票價格采購 |
100.00 |
100.00 |
0.00 |
| 供應商加點(按開票價格收點) |
0% |
10% |
-0.10 |
| 采購支付 |
100.00 |
111.11 |
-11.11 |
| 采購稅率 |
13% |
13% |
0.00 |
| 成本 |
100.00 |
98.33 |
1.67 |
| 可稅前扣除成本 |
0.00 |
98.33 |
-98.33 |
| 增值稅進項 |
0.00 |
12.78 |
-12.78 |
| 企業所得稅稅率 |
25.00% |
25.00% |
0.00 |
| 應納增值稅 |
23.01 |
10.23 |
12.78 |
| 企業所得稅 |
44.25 |
19.67 |
24.58 |
| 凈利潤 |
32.74 |
59.00 |
-26.25 |
| 兩稅+凈利合計 |
100.00 |
88.89 |
11.11 |
| 現金流（含稅收入-含稅成本） |
100.00 |
88.89 |
11.11 |
無票采購雖然可以少支付11.11元，但是增值稅因為沒進項發票抵扣多交了12.78元，企業所得稅因為沒發票稅前扣除多交了24.58元，凈利潤反而減少了(12.78+24.58-11.11)26.56元。所以還是要開發票進來才合算的。那么加多少稅點才是合算的呢?
二、加多少稅點才是合算的呢?要看企業所得稅的實際稅負。
1、企業所得稅實際稅負是25%的，加的稅點不超過34%，采購開票都比不開票合算，因為不開票的凈利潤只有32.74元，采購開票只要不超過34%個稅點，凈利潤都比不開票的凈利潤高。(此為純技術計算，一般沒有加這么高的稅點，如果供應商加這么高的稅點，你干脆去領舉報獎了。)
| 情形 |
1 |
2 |
| 含稅收入 |
200 |
200 |
| 銷售稅率 |
13% |
13% |
| 不含稅收入 |
176.99 |
176.99 |
| 銷項 |
23.01 |
23.01 |
| 無票價格采購 |
100.00 |
100.00 |
| 供應商加點(按開票價格收點) |
0% |
34% |
| 采購支付 |
100.00 |
151.52 |
| 采購稅率 |
13% |
13% |
| 成本 |
100.00 |
134.08 |
| 可稅前扣除成本 |
0.00 |
134.08 |
| 增值稅進項 |
0.00 |
17.43 |
| 企業所得稅稅率 |
25.00% |
25.00% |
| 應納增值稅 |
23.01 |
5.58 |
| 企業所得稅 |
44.25 |
10.73 |
| 凈利潤 |
32.74 |
32.18 |
| 兩稅+凈利合計 |
100.00 |
48.48 |
| 現金流（含稅收入-含稅成本） |
100.00 |
48.48 |
2、企業所得稅實際稅負是15%的，加的稅點不超過25%，采購開票都比不開票合算，因為不開票的凈利潤只有50.44元，采購開票只要不超過25%個稅點，凈利潤都比不開票的凈利潤高。
| 情形 |
1 |
2 |
| 含稅收入 |
200 |
200 |
| 銷售稅率 |
13% |
13% |
| 不含稅收入 |
176.99 |
176.99 |
| 銷項 |
23.01 |
23.01 |
| 無票價格采購 |
100.00 |
100.00 |
| 供應商加點(按開票價格收點) |
0% |
25% |
| 采購支付 |
100.00 |
133.33 |
| 采購稅率 |
13% |
13% |
| 成本 |
100.00 |
117.99 |
| 可稅前扣除成本 |
0.00 |
117.99 |
| 增值稅進項 |
0.00 |
15.34 |
| 企業所得稅稅率 |
15.00% |
15.00% |
| 應納增值稅 |
23.01 |
7.67 |
| 企業所得稅 |
26.55 |
8.85 |
| 凈利潤 |
50.44 |
50.15 |
| 兩稅+凈利合計 |
100.00 |
66.67 |
| 現金流（含稅收入-含稅成本） |
100.00 |
66.67 |
3、假設是小型微利企業，100萬元以內按2.5%，100萬元-300萬元按5%(新政馬上出臺)，實際稅負最高為(100*2.5%+200*5%)/300=4.17%。在此情況下，加的稅點不超過15%，采購開票都比不開票合算，因為不開票的凈利潤只有69.62元，采購開票只要不超過15%個稅點，凈利潤都比不開票的凈利潤高。
| 情形 |
1 |
2 |
| 含稅收入 |
200 |
200 |
| 銷售稅率 |
13% |
13% |
| 不含稅收入 |
176.99 |
176.99 |
| 銷項 |
23.01 |
23.01 |
| 無票價格采購 |
100.00 |
100.00 |
| 供應商加點(按開票價格收點) |
0% |
15% |
| 采購支付 |
100.00 |
117.65 |
| 采購稅率 |
13% |
13% |
| 成本 |
100.00 |
104.11 |
| 可稅前扣除成本 |
0.00 |
104.11 |
| 增值稅進項 |
0.00 |
13.53 |
| 企業所得稅稅率 |
4.17% |
4.17% |
| 應納增值稅 |
23.01 |
9.47 |
| 企業所得稅 |
7.37 |
3.04 |
| 凈利潤 |
69.62 |
69.84 |
| 兩稅+凈利合計 |
100.00 |
82.35 |
| 現金流（含稅收入-含稅成本） |
100.00 |
82.35 |
4、假設是小型微利企業，應納稅所得額在100萬元以內，實際稅負最高為2.5%。在此情況下，加的稅點不超過14%，采購開票都比不開票合算，因為不開票的凈利潤只有72.57元，采購開票只要不超過14%個稅點，凈利潤都比不開票的凈利潤高。
| 情形 |
1 |
2 |
| 含稅收入 |
200 |
200 |
| 銷售稅率 |
13% |
13% |
| 不含稅收入 |
176.99 |
176.99 |
| 銷項 |
23.01 |
23.01 |
| 無票價格采購 |
100.00 |
100.00 |
| 供應商加點(按開票價格收點) |
0% |
14% |
| 采購支付 |
100.00 |
116.28 |
| 采購稅率 |
13% |
13% |
| 成本 |
100.00 |
102.90 |
| 可稅前扣除成本 |
0.00 |
102.90 |
| 增值稅進項 |
0.00 |
13.38 |
| 企業所得稅稅率 |
2.50% |
2.50% |
| 應納增值稅 |
23.01 |
9.63 |
| 企業所得稅 |
4.42 |
1.85 |
| 凈利潤 |
72.57 |
72.24 |
| 兩稅+凈利合計 |
100.00 |
83.72 |
| 現金流（含稅收入-含稅成本） |
100.00 |
83.72 |
來源：稅政解析與策略 作者：謝華峰
2016年7月的解析——
營改增后，采購人員如何從定價方面考慮？
營改增，采購人員頭暈暈，供應商說開專票要加點。特別是原營業稅納稅人的采購人員，該如何從定價方面面對營改增呢？本文將進行分析。
舉例：公司要采購一批貨物，供應商開價100元，按規定簽了合同付了款。等到要發票時，對方說開普票要加3點，開專票點數更高……這種情況是否為采購人員和采購人員經常遇到的情形呢？
小編匯總采購人員談價時需考慮的幾個要點：
一、報價為含稅價還是不含稅價
采購人員在與供應商談判時，應確定報價為含稅價還是不含稅價。上述例子供應商開價100元為不含稅價，若要開票要加價，這是現實中采購人員經常遇到的情形。但往往采購人員并不了解含稅價和不含稅價的區別，等到財務人員催發票時才發現原報價為不含稅價，不要發票吧，稅前不能扣，要發票吧，超過預算。怎一個虧字了得？
二、供應商為小規模納稅人還是一般納稅人
采購人員需注意供應商身份將影響取得發票的類型和難度。如果為小規模納稅人，一般對方會以無法開具專票搪塞業務人員，或者開專票要求增加稅點。實際上，小規模納稅人開具普票和開具專票的稅務成本是一樣的，只不過需要去稅局代開，手續比較麻煩而已。
三、發票為普通發票還是專用發票
如果開具發票，需要約定是開具普通發票還是專用發票。畢竟，對于一般納稅人的企業，取得專用發票，可以抵扣進項，無形中減少了稅務成本。
四、開票稅率為多少
如果約定開具專用發票，仍需注意開票稅率。比如一般納稅人出租營改增前取得的不動產，可選擇簡易計稅方式（5%）或一般計稅方式（11%）。在定價一定的情況下，取得11%的增值稅專票比取得5%的專票，實際成本更低。
話不多說，來個對比表！假設采購業務的報價為100元，取得不同發票對成本的影響對比如下：
采購人員如何看懂這張表呢？對同一采購業務，在不考慮資金時間價值和企業沒有很多可以抵扣的進項稅額的情況下，若供應商開具的普通發票上金額為a,開具的增值稅專用發票上含稅價為b，應稅服務稅率為x%：
當a≤b/(1+x%),可以接受供應商提供普通發票。
當a＞b/(1+x%),應該選擇可以提供增值稅專用發票的供應商。
來源：理道財稅 |
