納稅籌劃思路

　　物流企業在營改增之前適用3%的稅率繳納營業稅，在營改增之后，部分業務按照交通運輸業繳納10%的增值稅，部分業務按照現代服務業繳納6%的增值稅，如果物流企業不能取得足夠的增值稅進項稅額，其稅收負擔在營改增之后都會有所增加。由于小規模納稅人適用3%的征收率，并且增值稅具有價外稅的特點，因此，如果物流企業在營改增之后能保持小規模納稅人的身份繳納增值稅，其稅收負擔一定會降低。

　　營改增小規模納稅人的標準為年銷售額在500萬元以下，如果納稅人的銷售額超過了上述標準，可以通過企業分立的方式來保持小規模納稅人的身份。

　　法律政策依據

　　(1)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(1993年12月13日國務院令第134號公布，2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過，根據2016年2月6日《國務院關于修改部分行政法規的決定》第一次修訂，根據2017年11月19日《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂)。

　　(2)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令，根據2011年10月28日《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》修訂)。

　　(3)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)。

　　納稅籌劃圖

　　納稅籌劃案例

　　某物流企業年含稅銷售額約為1000萬元，營改增之前每年繳納營業稅30萬元，營改增之后由于進項稅額較少，每年需要繳納增值稅60萬元，請提出納稅籌劃方案。

　　籌劃方案

　　建議該物流企業分立為兩家物流企業，每家企業每年的銷售額保持在500萬元以內，可以選擇小規模納稅人身份。該兩家企業每年繳納增值稅：500÷(1+3%)×3%×2=29.13(萬元)。比納稅籌劃前節約增值稅30.87萬元，比營改增之前節約流轉稅0.87萬元。