??? 1995年4月，某市稅務機關在該市某家具公司進行納稅檢查時，從“原材料”賬戶借方發現兩筆日期相近，數量、金額相同的購料。經翻閱有關憑證，審查“應付賬款”的明細賬目及材料盤點表發現如下問題：

??? 該廠1994年3月從某廠購入原料一批，材料已驗收入庫，月末發票尚未到達，按訂貨合同價入庫。

??? 借：原材料? 40 000
???? 貸：應付賬款40 000

??? 1994年4月，估價的材料費并未沖銷，當收到對方結算憑證后，又以發貨票為依據，再入一次原材料賬。

??? 借：原材料? 40 000
???? 貸：銀行存款40 000

??? 為掩蓋重復記賬的事實，該廠又在年末材料盤點時，以“盤虧”名義將價款列入“管理費用”。

??? 工業企業會計制度》規定，對尚未收到發票的材料，在月末應按計劃成本或合同估價暫入賬，下月初作相同的分錄(紅字)予以沖回，以便下月付款或開出匯票后，按正常程序記賬?！镀髽I所得稅暫行條例實施細則》第56條規定，企業不得漏計或重復計算任何影響應納所得額的項目。該企業違反財會及稅收制度，重復記賬，虛列費用，擠占利潤，按《稅收征管法》第40條確定為偷稅行為。應調增利潤40 000元，補交所得稅13 200元(40 000×33%)，并處以偷稅款2倍的罰款。

??? 借：應付賬款40 000
???? 貸：以前年度損益調整40 000

??? 借：所得稅??????????????? 13 200
???? 貸：應交稅金——應交所得稅13 200

??? 借：應交稅金——應交所得稅13 200
??????? 利潤分配——稅收罰款? 26 400
???? 貸：銀行存款????????????? 39 600?
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