??? 1．案情介紹：

??? 某市家具廠車隊為該廠下屬二級核算單位，后由該廠一職工承包經營。車隊承包經營后自行領購公路貨運發票，但未獨立建賬也未自行申報納稅。車隊里有一輛6噸貨車和兩輛5噸中型拖拉機在營運，其中兩輛拖拉機為個人所有。

??? 2001年3月稅務稽查人員經過廣泛的調整取證發現，車隊為廠里運輸貨物時，廠里在支付運費時已扣一部分營業稅及附加，但未向稅務機關申報納稅。稽查人員根據發票存根聯的核對、計算，查實自1999年10月至2000年3月間，車隊營運收入為55．025204萬元，其中貨車營運收入30．882405萬元，中型拖拉機營運收入
24．142754萬元，均未申報納稅。

??? 2．案情分析及稅務處理。

??? 該案發生的主要原因是企業將車隊承包個人后未執行有關的財務規定，任由個人負責一切經營。而個人承包后，只關心其經營業務，而對有關的納稅義務卻置之不理。這樣就造成了企業與車隊雙方都不對稅收負責，從而造成承包后企業長時期偷逃稅款的情況。從中可以吸取的教訓是，企業將某些內部產權承包給個人經營后，對承包者應該繼續加強財務管理和監督，自覺履行代扣代繳義務，既實現企業的靈活經營，又保護國家的稅收免遭損失。

??? 對該單位未申報納稅的部分，根據《營業稅暫行條例》規定，應補繳營業稅1．650757萬元(550252．04×3％)(此外還應補繳城市維護建設稅、教育費附加及個人所得稅，此處略)，并根據原《征管法》處以罰款1萬元。

??? 該企業應作如下會計處理：

??? (1)補提企業1995年10月至1997年3月間應繳營業稅稅金：

??? 借：以前年度損益調整????? 16507．57
????? 貸：應交稅金——應交營業稅??? 16507．57

??? (2)繳納稅款和罰款：

??? 借：應交稅金——應交營業稅??? 16507．57
??????? 營業外支出——稅收罰款??? 10000
????? 貸：銀行存款(或“現金”等科目)??? 26507．57?
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