??? 1995年4月，某市稅務稽查分局對該市一大型機器制造企業1994年所得稅繳納情況進行稽查。發現該企業1994年6月報廢機器設備一批，價值350萬元，通過對“累計折舊”與“固定資產明細賬”的審查發現，該企業1994年7月～12月依照對這批報廢的設備計提折舊，共計24.485萬元。另外通過對上述兩個賬戶的審查還發現該企業將經營性租賃的固定資產計提折舊共計4.876萬元，賬務處理為：

??? 借：制造費用
???? 貸：累計折舊

??? 根據我國企業所得稅暫行條例，對報廢的固定資產及以經營租賃方式租入的固定資產不得計提折舊。該企業違反稅法規定對報廢、經營租賃的固定資產計提折舊，增大當期的“制造費用”，降低當期利潤，依據<征管法&rt;第40條規定，被確定為偷稅行為。要求其調增利潤，補交所得稅款9.68913萬元[(24.485+4.876)×33%]，并處以偷稅款2倍的罰款。

??? 借：累計折舊??????? 293 610
???? 貸：以前年度損益調整293 610

??? 借：所得稅??????????????? 96 891.3
???? 貸：應交稅金——應交所得稅96 891.3

??? 借：應交稅金——應交所得稅96 891.3
??????? 利潤分配——稅收罰款? 193 782.6
???? 貸：銀行存款????????????? 290 673.9?
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