有些公司會成立不同的業務部門，不同的業務部門可能出自不同的國家，比如說在泰國有很多的工程師，他們會把這些工程師送到印度尼西亞，讓他們在某一個項目當中工作。這個時候從公司角度來說他們會收取成本，這個時候運營官員可能只會用最簡單的方法，比如說我們就算服務費吧。他們其實根本就不知道他們這樣做可能會使這家公司陷入非常大的稅務風險，國是非常大的常設機構相關的風險。因為在借調的條款下，我們一般都提醒這些運營人士不要用這樣的服務模式，而用借調模式。這是為什么我們喜歡用借調模式，而不是所謂服務模式的原因。

　　為了能夠建立一個有效的借調模式，我們首先要跟蹤這些人員的移動，其實這也是一個挑戰，我們一直面對這個挑戰。其實我們公司也碰到這樣的問題，比如說你的公司只有20個，30個人，你的國家可能只有10個人，這些人在不同的國家之間移動。你會經常移動，在我們的公司里邊有時候我們一下在菲律賓就有三四百人或者在中國有2000多人，或者在印度有幾千人。那么這時候運營人士會移動這些人員，但是他們不知道稅務方面的影響，因此對我們來說一個大挑戰就是如何跟他們溝通，如何跟人力資源部溝通，使他們能夠建立一個有效的人員跟蹤系統或者人員流動地圖，告訴自己這些人到底到哪里去，他們在那里待多長時間。一旦你作出這樣的地圖之后還要做兩個文件，這兩個文件非常重要，因為這是來制定兩個國家之間借調協議最關鍵的兩個文件。比如說你這里有泰國人，有菲律賓人，你要確保能夠在這兩國之間建立起這樣的借調協議。

　　另外很多時候菲律賓的實體會向泰國送人，這時候實體就是菲律賓國，但是技術國是泰國。菲律賓這邊有對技術國詳細的記錄，這就是借調文件準備的重要性。

　　對于使用版權費的安排或者協議，我看到有些公司，無論是在中國還是在別的一些國家都有一些ID中心，有的時候并不是真正發明了一些產品或者開發了一些產品，他們還會收取版權費，尤其是關于技術的使用。在這樣的情況下可能會有四五個ID中心，他們有不同的地區，他們會有不同使用費的稅收。在這種情況下就很難管理了，尤其是在每年的基礎上，你的財務團隊或者經營團隊他們都會用不同的稅率，例如菲律賓或者泰國R&D的中心，他們可能向中國支付，或者菲律賓向泰國支付，或者泰國向中國支付，就會非常復雜。這個時候很難用通用的市場游戲規則來做一些監控，你還要跟稅局溝通，為什么我們就這塊技術的使用來收取版權費或者使用費等等。

　　他們傳統的做法就是所有R&D的成本或者工程中心的成本都是將成本返回到總部，總部再統一就所有分支機構或者各個地方R&D的中心支取使用費。這樣就比較簡單一點，因為你只有一個方向做使用費的收取。你也可以向稅局展示說，你看我這個R&D中心所有成本都是由美方承擔的，所以我要支付版權費。主要考慮到總部整體的規劃，美國稅率很高，35%，既使是做這樣的優惠稅率，可能有10%的抵稅，仍然實際的稅率會很高。所以從稅務的角度這不是最好的解決方案，我們知道在中國可以有很多稅收的抵扣，實際中國的付稅低于傳統的模式。同時你要考慮到各個法定轄區稅收的優惠，這樣的話才能做整體的規劃，才能得到最大的稅收優惠。

　　我們現在看一下委托代理這一塊。我們也可以看到整體的實際付稅也會大大增加，這就是為什么我們會采用委托代理的協議，主要是針對于一些原材料由國外直接送到加工工廠，這樣的話我們的代理商就會承擔有限的風險，他們的利潤率也很低，可能只有5%—7%，很多的利潤就會回到總部。所有的費用也是由總部承擔的，這個看起來是非常好的規劃，但是也還是有一定挑戰的，會有一些問題。例如說就這個協議，怎么樣能夠證明這樣的有效性，因為所有的風險都放到了一個地方，是否是值得的，還有很多發票都必須重新再做安排。這看起來是不錯的，但是實際操作中也會有很多問題，就像我說的運營的問題還有客戶合規的問題，還有你怎么樣給稅局做解釋，這是我的利潤率，就是5%—7%。這是我去年的利潤率，今年利潤率也是在5%，理論來講說你可以把風險控制在有限的范圍內，你把很多風險都轉嫁到總部了，但是實際操作中還會碰到很多問題。

　　我現在主要講一下我們的控股公司，這個議題主要是指我們想要在中國更好地管理好我們的資金，像一些國外的實體，他們可能是控股中國的公司，我們想要進行自助，可能在中國的分公司和國外投資方會有來回的資金往來，可能會有相應的稅收。我們可以看到對于這樣控股公司的認定是否是有實質的，是否有任何的交易等等。我們可以看到還有很多的跨國公司會有很多中國的分公司，會涉及到分紅，還有一些是涉及到預提稅，還有遞延稅等等這些都是需要考慮的。

　　我們就這個議題也進行過深入的討論，他們所關心的角度是在過去一般國外的實體是控股公司，他們控制著中國的一些實體。當我們把錢匯出去的時候我們會跟稅局做一個解釋，可能有7%，8%的錢可以匯出，但是有很多匯錢要基于你和這些稅局的溝通?？赡軙ㄒ粋€比例，可能10%或者9%等等。有的時候我們需要把錢匯出去，你還要經過外匯等等。這個時候你的活性就會大大減少，而且你會想這個銀行不能把錢匯出去，你就一點都沒有辦法了。你要考慮到是否有相應的風險，你把錢留到這部分的公司，現金流就會受影響。而且你和稅局溝通的時候會花很多時間，就每一個案例和匯款的話都要溝通，這是非常費時的。

　　另外一個重要的議題是，你可以在合資公司中進行流動，但是你要想做這樣合并計稅的話，真正在操作實際中是否能夠進行有效的控制。最后一個議題是就總部費用的分攤進行探討，對于這些海外總部費用，很多公司都使用了成本分攤法，這是很好的方法，但是現在我們還沒有看到一個公司真正能夠很好，很成功的運用這個方式方法，我們也和一些咨詢公司溝通過，他們都會說你試一下在北京他們也來做一些探討，他們想要接待你，跟你說你去做這樣成本的分攤。

　　但是我還是會有一些疑問，因為真正在實際中可能會復雜的很多。我們還要考慮到報銷，中國的分公司一般都會有服務費的協議，他們還會考慮到分攤的技術，可能用到注冊資金或者固定資產，那些咨詢者他們也會建議為什么你用一個分攤，例如說人頭的分攤，包括我們的財務，包括做帳上的分攤，包括服務費的支取等等。這都是發生于總部和中國分公司的，但是你要知道所有會涉及到方方面面，是非常耗時的，你要確保你有足夠的精力和時間來做，無論做會計還是做其他的都要做到面面俱到，才能貿易萬無一失?；蛘咚麄儠貌煌募夹g，但是最關鍵的就是當你再向稅局解釋服務費協議的時候你有什么樣的理由，而且你是否能說服他們對服務費的支取。包括我們利用了不同的基礎，比如說固定資產等等安排，但是每次稅局會問你具體服務費組成的成份。

　　這個時候很多公司就會聘請外面咨詢公司幫你做一些應對，但是很多時候他們只能做一些修補的方案，而且不是完全的方案。你要考慮到這樣的服務費中你有什么樣的好處，你有什么證據能夠支持總部是有資格來收取這個費用的。而且我們可以看到稅局有相應的手段來做一些平衡，尤其在中國和印度，他們對這一塊的監管是很嚴格的。在我的經驗來看中國和印度在這一塊是最嚴格的國家。