編者按：近日，江蘇省高新技術企業認定管理工作協調小組辦公室發布《關于做好高新技術企業日常管理自查自糾工作的通知》，對外地遷入省內高新企業一律開展實地檢查，對省內企業不低于5%的比例進行實地檢查。在高新技術企業自查及應對檢查中，哪些情形可能引發資格被取消從而被追繳稅款風險，自查應關注哪些要點，以下撰文分析。

　　一、江蘇開展高新全面檢查、持證期間合規風險應關注

　　根據高新技術企業認定辦法的要求，高新證書有效期為3年，此次要求自查自糾的范圍包括2017-2019年度申請通過高新技術企業認定且資格未被取消的企業。經查高新技術企業認定管理工作網各省公布數據，2017-2019年度江蘇省申請通過高新認定的企業為24035家，通知規定對外省市遷入企業全部核查，對省內認定企業不低于5%的比例，約1200家企業將可能面臨認定小組的實地核查。

　　為貫徹落實“放管服”改革，《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》規定,企業所得稅優惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。高新技術企業享受15%的優惠稅率，遵照前述原則，無需再履行備案手續，原備案材料一律作為留存備查資料。政策為企業帶來便利的同時，企業也應就持證期間符合高新資質承擔責任。

　　二、8種情形可能引發資格取消、追繳稅款風險

　　(一)高新資格被取消的情形匯總

　　1、因企業破產、倒閉、注銷、放棄，累計兩年未填報高新技術企業年報

　　例：贛高企認發[2020]4號，因企業破產、倒閉、注銷、放棄，累計兩年未填報高新技術企業年報，取消江西日增科技有限公司等32家企業的高新技術企業資格。

　　風險提示：根據高新認定辦法要求，企業未按期報告與認定條件有關重大變化情況或累計兩年未填年報的，取消資質。

　　2、發生更名或與認定條件有關的重大變化，不再符合認定條件

　　例：瓊科[2019]114號，根據第十七條規定，取消海南創娛網絡科技有限公司高新技術企業資格。

　　發生名稱變更或與認定條件有關的重大變化(分立、合并、重組及經營業務發生變化)的，應在發生之日起三個月內向認定機構報告。

　　3、發生重大安全、質量事故或有嚴重環境違法行為;

　　例：吉林省下發公告指出，從2017年度起取消長春長生生物科技有限責任公司(疫苗質量事故)高新技術企業資格。

　　蘇高企協[2018]18號，江蘇皇馬農化等4家企業于2018年發生嚴重環境違法行為，取消高新技術企業資格。

　　4、在研發費用、研發人員方面弄虛作假;高新申報材料弄虛作假

　　例：川高企認[2019]5號《關于取消合江縣長倫燃氣有限公司高新技術企業資格的通知》，省科技廳接實名舉報后，由科技廳、稅務局等部門工作人員及財務專家對長倫公司進行現場調查，通過查閱資料、詢問了解、調查取證、專家論證等方式，對舉報人反映問題進行核實，發現該公司在高新認定過程中，在研發費用、研發人員方面存在弄虛作假的情況，取消其自2017年度高新資格。

　　5、研發費用及科技人員比例不能滿足要求

　　例：黔科通[2019]80號，《關于取消貴州通源道工程有限公司高新技術企業資格的通知》，經查，通源道工程公司研究開發費用及科技人員比例不能滿足規定條件，決定自2018年取消通源道公司高薪技術企業資格。

　　6、日常管理過程中發現企業不再符合認定條件

　　例：津科高[2019]84號，《關于取消天津緯創企業管理有限公司等6家企業高新技術企業資格的公告》，根據第認定辦法第十六條規定取消。(第十六條：日常管理過程中發現不符合認定條件，并經復核)

　　7、申請認定材料存在知識產權作假情況

　　例：云南省科技廳2018年8月6日發布，云南拜特科技有限公司申請認定材料存在知識產權作假情況，經向有關部門查證核實，情況屬實，取消高新技術企業資格。

　　8、高新收入申報不實

　　例：北京某建筑設計公司，所簽訂工程承包或工程施工合同中，對技術收入未單獨約定，所開具發票收入中，僅有不足10%的收入類型為工程設計、勘察服務等，其余均為工程款，主管稅局要求就申報的高新收入進行詳細說明。

　　(二)高新資質被取消或引發偷稅、補繳稅款及滯納金風險

　　根據高新技術企業認定管理工作網公示的結果，若企業符合高新技術認定條件，僅存在兩年未填寫年報等不存在不符合條件的，在公示結果最后并未要求追繳取消資格年度享受稅收優惠。企業因弄虛作假，主觀上偽造申報材料的(如虛增研發人員虛列研發支出、知識產權造假、研發人員造假等)，將可能被認定為《稅收征管法》第六十三條規定的“進行虛假的納稅申報”從而被定性為偷稅，追繳稅款、滯納金并處以罰款。

　　因其他原因造成資質被取消且需要追繳所享受稅收優惠的，現有判決中，已有對滯納金予以支持的，即認為應當就占用的國家稅款對國家作出補償，并以滯納金的形式向國家承擔經濟賠償的責任。

　　三、高新技術企業自查要點及風險提示

　　(一)是否按照相關規定及時進行企業更名、及時填寫高新年報

　　案例：某設計公司在2017年度取得高新技術企業資格認定證書后更名，在2018、2019年度均未通過高新認定管理工作網，進行高新更名，違反《高新認定管理工作指引》，在發生之日起三個月內向認定機構報告的規定，在2020年度重新申報高新技術企業工作中，若填寫更名信息，則更名需要按照相應程序發送認定工作機構審核，按照規定程序重新制證，影響高新申報，增加文件核對、材料填寫等風險。

　　風險提示：根據規定應在發生之日起三個月內向認定機構報告，企業應及時進行更名，并專人專責，負責高新技術企業的維護，包括但不限于，在高新認定管理工作網填報年報、協調統計、稅局等部門有關高新信息的填寫審核，保證各部門報送數據除統計口徑差異外的一致性。

　　(二)就知識產權申報數量、相關性、對產品的核心支持作用自查

　　企業應就知識產權申報數量是否符合要求，知識產權是否與主營業務相關，對產品的支持作用進行自查，目前已有地區規定2020年度申報，知識產權應當是在2017-2019年度取得，其他地區雖然未有類似強制性規定，但可能影響知識產權的得分，并逐步演化為此后政策調整的方向，企業在此后年度應當注重知識產權取得的連續性。

　　(三)從事研發和技術創新活動的科技人員占比是否符合比例要求

　　案例：某保健品生產公司，由于分公司較多，銷售人員數量較多，為使高新申報要求達標，將非研發人員歸為研發人員，虛假申報。

　　風險提示：企業應梳理勞動合同、社保繳納、個稅申報明細等材料，自查研發人員真實性?？萍既藛T真實性直接關系到相應人員能夠歸入研發費用，從而影響研發費用占比。

　　(四)各年度研發費用占同期銷售收入比例是否符合比例要求

　　案例：某建筑設計公司，對外承包工程設計及施工項目，員工總數為4500人，科技人員數量為980人，該公司加計扣除的人員人工費與高新申報的人員人工費數據差異較大，引起稅務機關關注。經稅務機關核查，發現該企業存在未湊夠研發費用占比，將企業招投標部門、財務部門、生產部門等員工，在高新申報相關材料中，虛構工作崗位，變更為科技人員，經對人員人工列表中的員工進行核查走訪，發現該公司存在虛列研發人員虛增研發費用情形。

　　風險提示：研發費用歸集是否合規不僅關系到高新申報是否能夠通過，還關系到對可加計扣除研發費用數額享受的稅收優惠是否合規。應按研發項目或科目歸集研發費用，根據企業類型及各科目研發費用投入情況：

　　(1)自查研發人員真實性，工資表、個稅申報明細、勞動合同崗位信息能否相互匹配印證，領導崗位和非全職研發人員工資是否做工時分配;

　　(2)材料費：是否有領料單等支撐研發費用發生真實性

　　(3)折舊費：比對折舊明細表，調取固定資產發票，判斷設備用于研發的真實性，是否能夠與研發人員的使用相匹配;

　　(4)設計費：調取企業合同，依照合同規定的權利義務核查設計費用發生的真實性，此類費用的支付，企業應梳理是否有相關成果報告、測試記錄、勘察報告等。

　　(五)高新收入的“高新”性及占比是否達標

　　案例：某生態環境治理公司，承接園林設計、生態規劃、治理等工程施工、設計服務，該公司承建的園林規劃建設、生態建設項目多為大型項目，對應合同額較高，既包含園林規劃設計也包含項目建筑施工，因此一方面涉及到如何認定高新收入的問題，一方面涉及到合同中未明確標明涉及等額度的，高新收入如何確定問題。稅務機關在對該企業的高新專項檢查中，要求該企業就高新收入的確定及占比作出說明。

　　風險提示：高新技術產品(服務)收入應占據收入總額的60%，其中主要產品收入應不低于高新收入的50%。因此，高新收入自查包括兩個比例的自查，就高新服務收入而言，一般建議企業就高新服務收入合同向技術市場予以備案，獲得第三方認可，未登記備案的，應就如工程項目中用到的高新技術結合工程項目形成文字說明，以應對高新檢查。其次，應保證在例如3項不同類型高新產品中，應有1項主要產品高新收入占總的高新收入比例不低于50%。