老板借公司的錢，搞些咨詢費發票平賬有什么風險?公司高管收入高，成立免稅的個體戶開點發票報銷，少繳點個人所得稅能出事不? 賣貨、攬活給人家的好處費沒票啊，公司只是賬面富貴，弄些發票沖賬查出來如何處理……

　　有些人這樣想過，也有些人迂回策略的這樣問過，如何答復呢?第一感覺竟想起了電視劇《亮劍》中的臺詞：”老鼠叼著火跑進了彈藥庫怎么辦?讓貓含著水去追!”

　　有些企業決策者出于個人利益、市場競爭及逃避稅費的動機，總琢磨公司賬面上的錢怎么揣到個人的腰包里，給別人的好處如何在財務上報銷，如何能少繳點稅費，這些通常都要通過“洗票套現”來達到目的。

　　1、“稅眼”看公司

　　從稅收征管的角度講，公司具有兩重性，公司繳納的稅收實質上是對股東投入資本增值的源泉扣繳。公司股東人數眾多、又各居天南海北，稅務機關很難對其直接征稅，但通過擬制的人(公司法人)，代為股東繳納稅收，確實給征稅帶來的便利;另一方面，公司作為一種媒介，也常被“洗票套現”者所利用，以發票為載體，以提供“見得光”的交易為名，背后則將大量“見不到光”的非法所得“洗白”。

　　“公司面紗”掩飾下的不透明性阻礙了稅務機關對這些非法最終利益獲得者信息的獲取，為逃稅和虛開發票提供了契機和便利，在現行稅制增值稅以專用發票抵扣及所得稅主要以發票稅前扣除的框架內，這確實是個亟待解決的問題。

　　2、“洗票套現”是惡意行為

　　惡意指事實上或法律上的偽裝、誤導或欺騙他人，疏忽或拒接履行某些責任或義務。《牛津法律大辭典》載：“惡意是用于行為人不誠實心理狀態的一個術語，即其明知缺乏權利或者相反，不相信他的行為具有合法正當的理由。”顯而易見“洗票套現”是惡意行為。

　　3、“洗票套現”是虛開發票行為

　　根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條第二款規定，任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

　　(1)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

　　(2)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

　　(3)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

　　4、高層洞見

　　國家稅務總局領導強調，進一步依法嚴厲打擊沒有實際經營業務只為虛開發票的“假企業”，沒有實際出口只為騙取退稅的“假出口”，以及沒有具備條件只為騙取疫情防控稅收優惠政策的“假申報”行為。

　　當前虛開騙稅違法呈現出以下態勢：一是“空殼企業”成為虛開發票主要載體;二是虛開企業進行虛假納稅申報或不進行申報簡單粗暴地對外虛開，成為虛開主要方式;三是“走逃失聯”成為逃避打擊主要方法;四是“配單配票”成為騙取出口退稅主要手段。

　　5、揭穿偽命題

　　“洗票套現”者為以假亂真、以虛充實，偽造、變造真實交易場景及證據，最典型的就是打造表象上所謂的“三流一致”(現金流、發票流、貨物流)和“三證統一”(法律憑證、稅務憑證、會計憑證)了。(注：也有“四流一致”的說法，即包括合同流)

　　真實的經濟交易，表象(“三流一致”及“三證統一”)都是一致的，但問題的關鍵在于表象上的一致，并不能證明交易的真實性。“洗票套現”這種表象上的完美不可能形成有效的閉環管理，就是說發票表面所反映出的交易事項游離于真實的交易事項之外，不具有真實性、合法性和關聯性。

　　打造表象的完美是個偽命題，下面這個公開披露的案例就很有說服力。

　　9月22日，北京市第二中級人民法院依法公開宣判任志強涉嫌貪污、受賄、挪用公款、國有公司人員濫用職權一案，判處其有期徒刑十八年，并處罰金人民幣四百二十萬元，任志強當庭表示認罪服判，不上訴。

　　法院認定任志強貪污公款4974萬余元，其中3640萬元是支付給其兒子的“財務顧問費”。2012年8月至2013年1月間，任志強利用擔任華遠地產董事長、華遠置業董事長的職務便利，在辦理某信托公司向華遠置業提供貸款的過程中，伙同其子余某、時任華遠置業財務總監焦某某(均另案處理)等人，在明知余某未實際提供中介服務的情況下，仍決定向余某支付服務費人民幣2340萬元。后余某、焦某某等人，采取由華遠集團與北京一家咨詢服務公司簽訂虛假“財務顧問服務協議”的手段，以支付“財務顧問費”的名義，將華遠置業資金2340萬元非法占有……

　　6、套現的貓膩

　　大量的稅務稽查案例表明，套現通常有兩種模式：一是直接套現，二是間接套現。

　　直接套現是向自己注冊的“空殼企業”(騙取稅收優惠的虛開發票載體)匯款，再透穿轉入個人銀行卡。

　　間接套現有些詭異隱蔽，最典型的方式是買票方支付“貨款”時“正轉”，即買票方個人銀行卡(公司股東或其親屬)→買票方(公司)→賣票方;現金回流時“反轉”，即賣票方(坐扣“手續費”)→賣票方中間人銀行卡→買票方個人銀行卡(公司股東或其親屬)。

　　在間接套現的流轉中，買票方個人股東或親屬先把錢借給公司，公司再把錢支付給賣票方，企業會計賬簿記入“其他應付款”科目，事實上通過現金回流時的“反轉”，這筆錢(扣除“手續費”)已回流到其個人銀行卡內，但公司仍需向其“償還”套現。“其他應付款”科目背后的涉稅故事耐人尋味，引人深思。

　　7、 稅法與刑法的銜接

　　根據《關于虛開增值稅專用發票定罪量刑標準有關問題的通知》(法[2018]226號)規定，對虛開的稅款數額在五萬元以上的，稅務機關要依法移送公安機關。

　　《最高人民檢察院、公安部關于印發<最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定(二)的補充規定>的通知》(公通字〔2011〕47號)第二條，虛開刑法第二百零五條規定以外的其他發票，應予立案追訴的情形有：

　　(1)虛開發票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的;

　　(2)雖未達到上述數額標準，但五年內因虛開發票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發票的;

　　(3)其他情節嚴重的情形。