企業所得稅風險指標分析講解（河南稅務  2022年10月）

　　2021年4月，中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，提出要建立健全以“信用+風險”為基礎的新型監管機制。涉稅風險防控，事前預防要比事后“找補”性價比高得多。實務中，一些涉稅風險防控環節薄弱的企業，在“爆雷”后才想到縫補漏洞，往往已經無濟于事。

　　企業所得稅匯算清繳申報期結束后，稅局后續管理工作也開始啟動。后續管理工作就好比：守株待兔——萬事俱備，只待個別自作聰明之“吾輩”撞槍口?？v觀以往年度，“收入費用不匹配”、“費用列支異常”指標極易引發關注，基本位居每年企業所得稅風險稽查指標榜首。說起涉稅風險，核心在“防”，基礎在“控”。

　　企業所得稅作為周期比較長(按年計稅，分期預繳)的一個稅種，在稅收風險分析中，通常以動態分析方法(也稱縱向對比分析)為基礎，靜態分析方法(也稱橫向對比分析)為輔助。稅收風險預警關鍵指標包括：稅負率、彈性系數、稅收收入變動率、利潤率、成本費用率、物耗率、投入產出率、能耗率等。
 

　　關聯收入申報異常：

　　問題指向。通過個別財務報表數據與合并財務報表數據比對，分析集團企業內部是否存在關聯交易，進一步查找集團企業和成員企業申報的關聯交易是否齊全、準確;關聯收入申報異常值大于零，則可能集團成員企業申報關聯交易不全面、不準確。