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IMF資料：稅務管理之績效管理

來源：巴特譯作者：巴特譯人氣：發布時間：2022-08-10

摘要：技術說明與手冊財政收入管理：稅務管理之績效衡量威廉.克蘭德爾 . 國際貨幣基金財政事務部財政收入管理：稅務管理績效衡量威廉.克蘭德爾編卡羅科塔雷利授權發布免責聲明本...

技術說明與手冊

財政收入管理：稅務管理之績效衡量

?威廉.克蘭德爾

國際貨幣基金財政事務部

財政收入管理：稅務管理績效衡量

威廉.克蘭德爾編

卡羅科塔雷利授權發布

免責聲明本技術指導說明不代表國際貨幣基金組織的觀點本說明表達的觀點為作者的，不一定代表國際貨幣基金或國際貨幣基金政策。

分類編號：	H10, H11, H20, H24, H25
關鍵詞：	{稅收管理、績效衡量、績效管理、績效指標、業務規劃、戰略規劃
作者的電子信箱地址：}	williamcrandall@canoemail.com

技術說明與手冊

本技術說明處理下述問題：

什么是績效管理和績效衡量？
稅務管理如何在戰略層面上運用績效管理？
稅務管理如何在操作層面上運用績效管理？
稅務管理如何在個體員工層面上運用績效管理？
實施績效管理系統的關鍵任務是什么？
不同國家在績效管理方面都有什么經驗？

本說明介紹稅務管理中對績效的衡量?？冃Ш饬渴歉鼜V泛的戰略和業務規劃的一部分，并且是問責制和透明制的基礎。下面兩個重要的考量因素構成了關于績效衡量的任何討論的背景，這點要牢記在心。

首先，只有當存在績效好壞導致不同結果，以及組織的績效能影響諸如組織資源分配和對經理個人績效評價之時，衡量績效才是相關的；并且

其次，如同大家所想，衡量什么就做什么，績效衡量必須用于支持組織的優先事項的選擇，以便做到已經做的是應該做的。

一、什么是績效管理和績效衡量？

績效衡量是確認一個組織在追求其目標與宗旨時所展現出色程度，或糟糕程度?？冃Ш饬可婕安粩嗍占@一方面所取得的進展的數據。制訂的績效指標，或者衡量措施，用作評估這些目標實現程度的標準。

績效衡量和績效管理這兩個術語通常交換使用。然而，績效管理是一個更廣義的術語，它不僅包括績效衡量，也包括確定適當的績效水平、編制和報告績效信息、以及依據績效的理想水平使用這些信息來評估績效的實際水平?？冃Ч芾砩婕澳繕?、方法、制度安排和實際用于衡量績效的績效信息系統的整個過程。

績效衡量系統能提供多種類型信息，包括與投入、活動、產出和結果相關的的信息。這些術語和其他若干重要術語定義如下：

投入包括專用于項目，或被項目消耗的資源。例如，金錢、員工及工時、設施、設備和供應品。投入也包括對項目的限制，如法律、法規、和接受資金的要求。

活動是指項目為實現其任務對投入的處理活動。活動包括實施戰略、技術、以及包含項目服務辦法的各種類型的處理行為。

產出是項目活動的直接產品，通常依據完成的工作量來衡量，如已進行的審計、解決的申訴、強制征收行為的次數，等等。產出本身沒有內在的價值。它們重要是因為其目的在于導致期望的結果。

成果（或結果）在項目活動完成時或完成后，使個人、群體或政府獲益或者使之發生了改變。它們受項目產出的影響。成果也指行為和態度（遵從）、公正和公平（同等待遇）、或者稅金（資助國家）。與目標相關的成果是實現產出所導致的中期變化。與目的相關的結果則是更高層次的、長期的變動（有時稱之為影響）。

績效指標界定對一個項目績效或活動的重要且有用的信息的測量，以百分比的形式來表示。指數、比例和其他比值形式，定期監測這些指標并與其他標準相比較。<績效指標幫助說明組織在追求其目標或者實現其理想成果的過程中做得有多好。它們是對組織的產品、服務、流程和運營特性進行考核評價的工具。它們需要與項目的理想成果和目標相關，需要能夠量化、可核查并且無偏見。

如前所述，關鍵績效指標是可以量化的、反映出一個組織成功的關鍵因素的衡量措施。無論選取的關鍵績效指標是什么，它們必須反映這個組織的目的，必須是成功的關鍵，必須是可以計量的（可以測量的）。關鍵的績效指標通常是長期的考慮。

標準（或標靶）是規范或時限，有時僅是方向（如增加或改善某些慎重的形勢），組織能夠藉助標準利用績效指標來判斷績效。

經濟合作與發展組織認為，績效管理戰略在任何一個現代化項目中都是一個積極因素。據稱，實施績效衡量的國家在管理改革、效率、成本意識和效益方面都獲得了改善。圍繞政府的政治和行政問責的清晰度和透明度也都有改善。各個國家正在越來越多地糾正和調整其系統，擴大績效衡量在預算制訂和稅務管理等領域中的運用。

二、稅務管理如何在戰略層面上適用績效管理？

任何組織的績效可大致在三個獨立的層面進行衡量：

戰略層面，在這一層面上可以通過一系列關鍵指標，如財務績效、客戶滿意度、管理和員工的能力、誠實等等，總體評價組織的健康。

業務層面，產出的生產效率是這一層面的衡量重點。

個體員工層面，在這一層面員工表現可以根據事先確定的標準和目標來衡量。

下面的圖1闡明這一點。

在許多稅務管理中，績效在三個層面得到全面衡量，并且在它們之間有明確的聯系。例如，關于經理的績效指標需要與業務層面的績效目標相一致并綁在一起，業務產出應支持組織的總體戰略方向。

在戰略層面上，目的應保持在一個相對較小的數目，以便確保稅務管理能集中在最重要的和可實現的優先事項上。一些稅務管理只闡明了幾個高層次的戰略目的（3個到6個），通常圍繞的主題有：提高的遵從度、以客戶為中心的工作重點、組織更新、員工參與、提高的工作效率、成本效益、和投資回報率。

高層次的目標都集中在高層次的成果（或影響）上，往往有幾個少量的定性的措施或指標，旨在評估組織實現這些成果的效率有多好。任何單一的指標都無法提供充分的的用于評價組織成功程度的信息，因此還需要一套補充指標。