怎樣處理主附表項目間勾稽關系
來源：安徽稅務籌劃網 作者：安徽稅務籌劃網 人氣： 發布時間：2022-08-04
摘要：新《企業所得稅年度納稅申報表》共有一張主表、十三張附表（指一般性企業。金融企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位的填表說明及表與表之間的勾稽比較簡單明朗，本文不...
新《企業所得稅年度納稅申報表》共有一張主表、十三張附表（指一般性企業。金融企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位的填表說明及表與表之間的勾稽比較簡單明朗，本文不再贅述。），掌握主表與附表項目之間的數字勾稽關系，對正確填報《企業所得稅年度納稅申報表》、提高報表質量具有重要指導意義。現根據《國家稅務總局關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》（國稅發〔2006〕56號）和《國家稅務總局關于明確企業所得稅納稅申報表執行口徑等有關問題的通知》（國稅函〔2006〕1043號）介紹如下。
主表第1行銷售（營業）收入：填報附表一《銷售（營業）收入及其他收入明細表》第1行的“銷售（營業）收入”合計數，金額等于“主營業務收入”、“其他業務收入”和“視同銷售收入”三項合計數。同時它也是企業計算業務招待費、業務宣傳費和廣告費支出稅前扣除限額的基數。
主表第2行投資收益：填報附表三《投資所得（損失）明細表》第4列第17行“投資收益（持有收益）”合計數。金額等于各類債權投資、股權投資利息收入合計。對主要從事對外投資的納稅人，其投資所得即為主營業務收入，填入第1行“銷售（營業）收入”項下的“主營業務收入”中。
主表第3行投資轉讓凈收入：填報附表三《投資所得（損失）明細表》第6列第17行“投資轉讓凈收入”合計數。金額等于轉讓、出售、處置各項債權投資和股權投資資產凈收入合計。
主表第5行其他收入：填附表一《銷售（營業）收入及其他收入明細表》第16行“其他收入”合計數。金額等于“營業外收入”和“稅收上應確認的其他收入”兩項內容合計。
主表第7行銷售（營業）成本：填報附表二《成本費用明細表》第1行“銷售（營業）成本”合計數。金額等于“主營業務成本”、“其他業務支出”、“視同銷售成本”三項內容合計。并分別與附表一《銷售（營業）收入及其他收入明細表》“主營業務收入”、“其他業務收入”、“視同銷售收入”對應行次的數據配比。
主表第9行期間費用：填報表二《成本費用明細表》第29行“期間費用”合計數，金額等于“銷售（營業）費用”、“管理費用”和“財務費用”三項內容合計。
主表第10行投資轉讓成本：填報附表三《投資所得（損失）明細表》第9列第17行“投資轉讓成本”合計數。金額等于轉讓、出售、處置各項債權投資和股權投資資產“初始投資成本”（第7列）和“計稅成本調整”（第8列）合計。
主表第11行其他扣除項目：填報表二《成本費用明細表》第17行“其他扣除項目”合計數。金額等于“營業外支出”與“稅收上應確認的其他成本費用”兩項內容合計。
主表第14行納稅調整增加額：填報附表四《納稅調整增加項目明細表》第3列第41行“納稅調增金額”合計數。
主表第15行納稅調整減少額：填報附表五《納稅調整減少項目明細表》第21行合計數。
主表第17行彌補以前年度虧損：填報附表六《稅前彌補虧損明細表》第10列第6行“本年度可彌補的虧損額”本年數，但不得超過主表第16行“納稅調整后所得”數。并分別與附表一《銷售（營業）收入及其他收入明細表》“營業外收入”和“稅收上應確認的其他收入”對應行次的數據配比。
主表第18行免稅所得：填報附表七《免稅所得及減免稅明細表》第1行“免稅所得”額。但不得超過主表第16行“納稅調整后所得”減17行“彌補以前年度虧損”后的差額。
主表第20行允許扣除的公益救濟性捐贈額：填報附表八《捐贈支出明細表》第5列第1行“允許稅前扣除的公益救濟性捐贈額”和“公益救濟性捐贈額”合計數。金額等于全額扣除和各按比例扣除項目捐贈額合計。
主表第26行境外所得應納所得稅額：填報附表九《境外所得稅抵扣計算明細表》第7列“境外所得應納稅額”合計數。
主表第27行境外所得抵免稅額：根據附表九《境外所得稅抵扣計算明細表》分為以下幾種情況填報。當境外已繳納所得稅款按分國不分項抵扣，且第8列“境外已繳納的所得稅稅額”合計數小于等于第9列“境外所得稅扣除限額”合計數時，填報第8列“境外已繳納的所得稅稅額”合計數與第11列“本年可抵扣以前年度所得稅額”的合計數，但不得超過第9列“境外所得稅扣除限額”合計數。如第8列“境外已繳納的所得稅稅額”合計數大于第9列“境外所得稅扣除限額”合計數，則填報第9列“境外所得稅扣除限額”合計數。當境外已繳納所得稅款按定率抵扣時，則填報第13列“定額抵扣額”合計數（這時納稅人不填報第8至11列數據）。
主表第29行減免所得稅額：填報附表七《免稅所得及減免稅明細表》第10行“減免稅”合計數與第62行“抵免所得稅額”合計數。
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