土地增值稅暫行條例實施細則第七條第三款中的
來源：稅屋 作者：稅屋 人氣： 發布時間：2020-09-06
摘要：土地增值稅中的“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是商業銀行公布的同期同類平均利率，...
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問：請教下，中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則下第七條第三款“財務費用中的利息支出,凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的,允許據實扣除,但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額”，請問上述利息支出是否包含企業付給銀行的財務顧問費？上述同類同期貸款利率中的利率是指人行公布的基準利率再加上貸款銀行的浮動利率嗎？ 答：尊敬的納稅人，您好！根據您所述情況，利息支出不包括企業支付銀行的財務顧問費，同類同期貸款利率以商業銀行具體貸款利率情況為準。 發布時間：2020-07-29 回復部門：福建省稅務局納稅服務中心 相關解讀——淺談地產前融利息支出的稅務處理 問：請教下，中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則下第七條第三款“財務費用中的利息支出,凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的,允許據實扣除,但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額”，請問上述“同類同期貸款利率”中的利率是指商業銀行在銀行官網上公布的貸款市場報價利率（LPR）嗎？稅務局是依據什么來鑒定這個利率？ 回復內容： 您好，“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是商業銀行公布的同期同類平均利率，也可以是商業銀行對某些企業提供的實際貸款利率。 具體建議您聯系貸款對應的商業銀行確認。 上述回復僅供參考，具體以國家相關政策規定為準！ 感謝您的咨詢，順祝生活愉快！ 回復部門：福建省稅務局納稅服務中心 回復時間：2020-09-02 相關知識： 1，土地增值稅如何計算? 土地增值稅=增值額×適用稅率=(收入-稅法允許扣除項目)×適用稅率 納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。 2，計算增值額的扣除項目包括： (一)取得土地使用權所支付的金額; (二)開發土地的成本、費用; (三)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格; (四)與轉讓房地產有關的稅金; (五)財政部規定的其他扣除項目。 3，土地增值稅實行四級超率累進稅率： 增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。 增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的部分，稅率為40%。 增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的部分，稅率為50%。 增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。 每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數。 4，土地增值稅計算簡便公式 a、查賬征收： 計算土地增值稅稅額，首先計算增值率=增值額÷扣除項目 增值額=收入-扣除項目 再按以下公式計算土地增值稅稅額： ①增值額未超過扣除項目金額50% 土地增值稅稅額=增值額×30% ?、谠鲋殿~超過扣除項目金額50%，未超過100%的 土地增值稅稅額=增值額×40%－扣除項目金額×5% ?、墼鲋殿~超過扣除項目金額100%，未超過200% 土地增值稅稅額=增值額×50%－扣除項目金額×15% ?、茉鲋殿~超過扣除項目金額200% 土地增值稅稅額=增值額×60%－扣除項目金額×35% 公式中的5%、15%、35%為速算扣除系數。 b、核定征收 須滿足條件：轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發票的。 土地增值稅稅額＝計稅價格×核定征收率 5，免征土地增值稅的情形有哪些 有下列情形之一的，免征土地增值稅： (一)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的; (二)因國家建設需要依法征用、收回的房地產。 普通標準住宅，是指按所在地一般民用住宅標準建造的居住用住宅。高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標準住宅。普通標準住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區、直轄市人民政府規定。 因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。 (三)因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規定免征土地增值稅。因城市實施規劃而搬遷，是指因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況;因國家建設的需要而搬遷，是指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。(財稅〔2006〕21號) (四)個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅;居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規定計征土地增值稅。 (五)對居民個人擁有的普通住宅，在其轉讓時暫免征收土地增值稅。《關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》(財稅字〔1999〕210號) (六)對個人銷售住房暫免征收土地增值稅?！蛾P于調整房地產交易環節稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號) |